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医院财务管理操作规程及内部控制

引言

医院财务管理是医院运营管理的核心组成部分，其规范化、精细化程度直接关系到医院的生存与发展，更与医疗服务质量、患者切身利益以及国有资产的安全完整息息相关。建立健全并严格执行科学的财务管理操作规程，强化内部控制体系建设，是提升医院财务管理水平、防范财务风险、保障医院健康可持续发展的关键举措。本文旨在结合医院财务工作的实际特点，阐述财务管理的基本操作规程与内部控制的核心要点，以期为医院财务管理实践提供有益的参考。

一、医院财务管理操作规程

医院财务管理操作规程是确保财务活动有序、高效、合规运行的基础，它贯穿于医院经济活动的各个环节。

（一）预算管理操作规程

预算管理是医院财务管理的“龙头”，是实现资源优化配置和战略目标的重要工具。

1.预算编制与审批：医院应根据国家相关政策、事业发展规划以及年度工作计划，采用零基预算、滚动预算等科学方法编制年度财务收支预算。预算编制需广泛征求各科室意见，由财务部门汇总平衡后，提交医院决策层审议通过，并按规定程序报上级主管部门审批或备案。预算编制应坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。

2.预算执行与控制：预算一经批复，医院各部门、各科室必须严格遵照执行。财务部门负责对预算执行过程进行动态监控，定期（如月度、季度）分析预算执行情况，及时发现并反馈预算执行偏差。对于预算执行中的问题，应协同相关部门分析原因，采取有效措施加以解决，确保预算目标的实现。

3.预算调整与追加：当遇有重大政策调整、突发事件等不可预见因素导致原预算无法正常执行时，可按规定程序申请预算调整或追加。预算调整需经过严格的审批流程，确保调整的必要性与合理性，防止预算的随意变动。

4.预算分析与考核：年度终了，财务部门应组织开展预算执行情况的全面分析，评估预算目标的完成程度、预算编制的准确性以及预算管理的有效性。预算执行结果应与科室绩效考核挂钩，强化预算的刚性约束。

（二）收入管理操作规程

医院收入来源多样，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入及其他收入等，规范收入管理是确保资金安全的首要环节。

1.收费管理：严格执行国家规定的医疗服务价格政策，建立健全收费项目管理和价格公示制度。收费人员应经过专业培训，准确录入收费项目和金额。加强票据管理，从票据的申购、领用、核销到保管，均需有专人负责，确保票据的安全和完整。

2.收入确认与核算：各项收入应及时、足额确认，确保收入核算的真实性、准确性和完整性。医疗收入原则上当日发生当日入账，收费系统数据应与财务核算数据定期核对一致。对于财政补助收入和科教项目收入，应按照相关文件要求专款专用，并进行单独核算。

3.资金缴存：每日收取的现金、银行票据等应及时缴存银行，严禁坐支现金和公款私存。建立健全收款核对机制，确保收款金额与缴存金额相符。

（三）支出管理操作规程

医院支出涉及面广，加强支出管理是控制成本、提高资金使用效益的关键。

1.采购管理：对于药品、耗材、设备等大宗物资采购，应严格执行政府采购相关规定，建立规范的采购流程，包括需求申请、招标（或议价）、合同签订、验收入库、付款结算等环节，确保采购过程公开、公平、公正，降低采购成本。

2.付款审批：建立严格的支出审批制度，明确各层级的审批权限和审批流程。所有支出均需有合法合规的原始凭证，如发票、合同、验收单等，并经过规定的审批程序后方可支付。对于大额支出或重要项目支出，应履行集体决策程序。

3.费用报销：员工因公发生的费用报销，应符合医院规定的报销范围和标准。财务部门对报销凭证的真实性、合法性、合规性进行严格审核，不符合规定的不予报销。

（四）资产管理操作规程

医院资产种类繁多，价值量大，管好、用好资产是实现国有资产保值增值的重要内容。

1.资产购置与入库：固定资产、无形资产等的购置应纳入预算管理，并履行相应的审批程序。资产到货后，应由资产管理部门、使用部门及财务部门共同进行验收，合格后方可办理入库手续，并及时登记入账。

2.资产日常管理：建立健全资产台账，对资产的数量、价值、使用状况等进行动态管理。定期进行资产清查盘点，确保账实相符。加强对资产使用、维护和保养的管理，提高资产使用效率。

3.资产处置：资产的报废、报损、转让、对外投资等处置行为，应严格按照国家有关规定和医院内部审批程序办理，防止国有资产流失。处置收入应及时足额上缴国库或按照规定管理使用。

（五）成本核算与管理操作规程

成本核算是医院加强经济管理、提高效益的重要手段。

1.成本核算对象：根据医院管理需要，明确成本核算对象，可包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。

2.成本归集与分摊：按照“谁受益、谁承担”的原则，合理划分直接成本和间接成本。直接成本直