纳税筹划与税收政策应用.pdfVIP

第02讲纳税管理

考点三：纳税管★

、单项选择题

1.（第128页，单选题第11题）纳税筹划可以利用的政策不包括（）。

A.分劈技术

B.税率差异

C.转让定价

D.抵免

C

『解析』纳税筹划可以利用的政策主要包括：利用免税政策、利用减税政策、利用退税政策、利用

扣除政策、利用税率差异、利用分劈技术、利用抵免。利用转让定价与利用政策同属于

减少应纳税额的筹划方法。

2.（第128页，单选题第13题）根据税法相关规定，某个人投资者持有某上市公司10个月，则

该投资者持股期间内获得的股息红利所得（）。

A.暂免征收个人所得税

B.全额计入应纳税所得额

C.按50%计入应纳税所得额

D.按80%计入应纳税所得额

C

『解析』根据《关于上市公司股息红利差别个人所得税政策有关问题》，个人从公开和转

让市场取得的上市公司，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个

月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）

的，暂减按50%计入应纳税所得额，上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

3.（第128页，单选题第14题）在并购重组符合特殊性税务处理规定的前提下，可由合并企业弥补

的被合并企业亏损的限额为（）。

A.被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家的最长期限的国债利率

B.被合并企业净资产账面价值×截至合并业务发生当年年末国家的最长期限的国债利率

C.被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家的最短期限的国债利率

D.被合并企业净资产账面价值×截至合并业务发生当年年末国家的最短期限的国债利率

A

『解析』在并购重组符合特殊性税务处理规定的前提下，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额

＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家的最长期限的国债利率。

4.（第128页，单选题第15题）根据税法相关规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且被

分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其支付总额的（）时，可以使用企业

分立的特殊性税务处理方法，以相对减少分立环节的所得税纳税义务。

A.60%

B.85%

C.50%

D.75%

B

『解析』当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权

支付金额不低于其支付总额的85%时，可以使用企业分立的特殊性税务处理方法，这样可以相对减少

分立环节的所得税纳税义务。

、多项择题

1.（第130页，多选题第5题）下列各项中，属于企业纳税筹划应遵循的原则的有（）。

A.原则

B.系统性原则

C.经济性原则

D.可行性原则

ABC

『解析』企业的纳税筹划必须遵循以下原则：①原则；②系统性原则（整体性原则、综合性原

则）；③经济性原则（成本效益原则）；④先行性原则。

2.（第130页，多选题第6题）纳税筹划的外在表现有（）。

A.降低纳税风险

B.降低税负

C.延期纳税

D.按期纳税

BC

『解析』纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。

3.（第130页，多选题第7题）甲公司为扩大市场份额，计划2021年在吉林春市设立销售代表

处。由于竞争对手众多，预计第一年将亏损200万元，同年总部将600万元。不考虑应纳税所得额的

调整因素，企业所得税税率为25%。下列中正确的有（