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第三编审计基本原理

——财务报表审计

第五章审计目标

讲解内容

本章考情分析

本

章内容的学习需要重点理解并掌握以下五个问题：

1.财务报表审计的总体目标（P84）；

2.审计工作前提（P85-86）；

3.审计的固有限制（P89）；

4.认定及其分类（P94）；

5.认定、审计目标与审计程序（P96表5-1）。

考纲要求与变化

1.测试目标：掌握审计基本原理。

2.能力等级：2

3.变化：本章内容基于2012年《审计》基础上，基本未变。

本章重难点精讲

第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提

一、财务报表审计的总体目标（P84）

（一）审计目标（P84）

审计目标包括财务报表审计的总体目标与财务报表项目认定层次的具体目标。

1.财务报表审计的总体目标（简称总体目标），本节介绍；

2.财务报表项目认定层次的具体目标（简称具体目标），本章第二节介绍。

（二）总体目标（P85第1段，精准掌握）

财务报表审计的总体目标是：

一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注

册师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计

意见；

二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理

层沟通。

【知识点拓展1】财务报表审计的总体目标是《师审计准则第1101号——注

册师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条的原文，类似于这样的基本观点请

大家精准掌握。

（三）财务报表审计目标的导向作用（P85）

财务报表审计的总体目标对师的审计工作发挥着导向作用，它界定了师的

责任范围（P104/6.1），直接影响师计划和实施审计程序的性质、时间安排

和范围（如：P212/11.3，P251表11-8，12.1-12.4），决定了师

如何审计意见（P508“审计意见”段、P511表23-1，等等）。

【例题1·多选题】关于师财务报表审计的总体目标，下列中，恰当的有

（）。

A.合理保证财务报表整体不存在舞弊

B.合理保证财务报表整体不存在重大错报

C.出具审计报告，并向相关行业部门沟通

D.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

【】BD

【解析】选项A不正确，因为财务报表审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞

弊，而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；选项C不正确，会

计师出具的审计报告应当与编制财务报表的责任人管理层、治理层沟通，而不是简单的对外

通报，除非所审计的财务报表存在涉及到公众利益的重大舞弊，否则，从原则的角度考

虑不能随意将审计对外公布。（P85第1段/5.1）