审计人员职业道德与基本原则分析.pdfVIP

主要内容

第3章•3.1审计人员的职业道德

•

审计人员与行

•3.3审计

3.1审计人员的职业道德3.1审计人员的职业道德

一、审计职业道德的含义和基本要求➢职业品德：指审计人员所应当具备的职业品格和道德

行为。它是职业道德体系的部分。

（一）审计职业道德的含义其基本要求是独立、客观、正直、勤勉。

审计职业道德是对审计人员的职业品德➢职业纪律：指约束审计人员职业行为的法纪和戒律，

尤指审计人员应当遵循职业准则及国家其他相关。

、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

➢专业胜任能力：指审计人员所应当具备胜任其专业职

责的能力。

➢职业责任：指审计人员对国家、组织、员工和其他利

害关系人所应当履行的责任。

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审计

3.1审计人员的职业道德3.1审计人员的职业道德

•二、职业道德的基本原则（五大原则）

•（二）职业道德的基本要求

•（一）独立原则

•1.独立原则的内涵

•1.严格遵守审计准则及审计制定的

•（1）实质上的独立，也称上的独立，它要求审

其他规定。计人员与审计对象之间必须实实在在的毫无利害关系，与

•2.从事损害国家利益、组织利益和审计职业荣誉审计对象之间不存在任何可能的潜在利益，不能负责

被审计单位的经营活动和控制的决策与执行。

的活动。

•实质上的独立包括三个环节的独立性,即计划环节、实施

环节和报告环节的独立性。

•（2）形式上的独立,也称面貌上的独立,它是针对第三者而

言的。审计人员必须在第三者面前显现出一种独立于