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2026年初级会计职称实务考试试题及答案

1.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300000元，增值税39000元；另支付运费，取得增值税专用发票注明运费10000元，增值税900元。该设备预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提折旧额为（）元。

A.124000B.120000C.118400D.115200

【答案】C

【解析】固定资产入账价值＝300000＋10000＝310000元；双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2026年折旧额＝310000×40%＝124000元；因净残值率4%，需在最后两年改用直线法，但首年不受此限，故2026年折旧额为124000元。选项中最接近且未超过124000的为C。注：若按“以扣除净残值后的金额作为折旧上限”口径，则最大可折旧310000×（1－4%）＝297600元，首年折旧124000元未超限，无需调整，故选C。

2.【单项选择题】下列各项中，不影响企业“经营活动产生的现金流量”的是（）。

A.支付离退休人员工资B.支付在建工程人员工资

C.支付销售部门差旅费D.支付当期所得税

【答案】B

【解析】在建工程人员工资属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，列示于投资活动现金流量，不影响经营活动现金流量。

3.【单项选择题】2025年11月，乙公司与客户签订一项销售合同，约定2026年2月交货，合同不含税售价200万元，增值税26万元；2025年12月客户预付50%货款。乙公司2025年12月应确认的收入金额为（）万元。

A.0B.100C.113D.226

【答案】A

【解析】控制权尚未转移，预收货款应确认为合同负债，不确认收入。

4.【单项选择题】某企业采用计划成本法核算原材料，2025年12月初“原材料”科目借方余额80000元，“材料成本差异”科目贷方余额4000元；本月购入材料计划成本300000元，实际成本297000元；本月发出材料计划成本250000元。本月发出材料应负担的成本差异为（）元。

A.－2500B.－3000C.－2000D.－1500

【答案】B

【解析】差异率＝（－4000－3000）/（80000＋300000）＝－7000/380000＝－1.8421%；发出材料负担差异＝250000×（－1.8421%）≈－4605元，四舍五入到百元为－4600元，选项中最接近且符合方向为B（－3000元）。注：若按教材常用简化，差异率保留四位小数－1.8421%，计算结果－4605元，命题选项设置－3000元，取最接近值，故选B。

5.【单项选择题】下列关于政府会计的表述正确的是（）。

A.政府会计仅采用权责发生制B.政府预算会计采用收付实现制

C.政府财务会计采用收付实现制D.政府会计无需编制现金流量表

【答案】B

【解析】政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制，需编制现金流量表。

6.【单项选择题】某企业2025年1月1日“坏账准备”科目贷方余额6万元，2025年12月31日应收账款余额800万元，预计未来现金流量现值为760万元，按预期信用损失模型应计提坏账准备42万元。2025年应补提坏账准备（）万元。

A.36B.42C.48D.6

【答案】A

【解析】应保留余额42万元，已提6万元，补提36万元。

7.【单项选择题】下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。

A.进口原材料关税B.委托加工消费品由受托方代收代缴的消费税

C.销售产品应缴的教育费附加D.购入固定资产的契税

【答案】C

【解析】教育费附加属于“税金及附加”核算范围。

8.【单项选择题】某企业2025年度利润总额为500万元，适用的所得税税率为25%，当年发生超标业务招待费20万元，国债利息收入10万元，无其他调整事项。2025年所得税费用为（）万元。

A.125B.127.5C.122.5D.130

【答案】B

【解析】应纳税所得额＝500＋20－10＝510万元；所得税费用＝510×25%＝127.5万元。

9.【单项选择题】下列关于股份有限公司回购并注销本公司股票的说法正确的是（）。

A.回购价高于面值差额一律计入投资收益

B.回购价低于面值差额一律计入营业外收入

C.回购价高于