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2026年内控分析师笔试题及解析

一、单选题（共10题，每题1分，总计10分）

1.在内部控制五要素中，负责确保组织目标实现的是？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

2.中国企业内控评价标准主要依据哪个文件？

A.COSO框架

B.《企业内部控制基本规范》

C.SOX法案

D.IFRS标准

3.内控测试中，抽样方法中抽样风险最低的是？

A.随机抽样

B.分层抽样

C.等距抽样

D.判断抽样

4.某公司2025年发现应收账款账龄分析存在缺陷，导致部分坏账计提不足。若2026年审计发现该缺陷仍未整改，可能违反的内控原则是？

A.完整性原则

B.重要性原则

C.可操作性原则

D.合理性原则

5.内控测试报告中，重大缺陷通常指可能导致财务报表重大错报的缺陷，其识别依据不包括？

A.控制设计缺陷

B.控制运行无效

C.内部审计建议

D.财务报表错报金额

6.中国A股上市公司内控自评报告需在哪个时间点前披露？

A.年度报告发布后

B.财务报告批准日

C.审计报告日

D.季度报告发布后

7.内控缺陷整改过程中，若管理层不认可审计建议，内控师应？

A.忽略建议继续审计

B.提升审计报告层级

C.与监管机构沟通

D.重新执行测试验证缺陷

8.某电商公司通过API接口与第三方支付平台对接，内控测试中应重点关注？

A.接口权限设置

B.账龄分析准确性

C.固定资产折旧

D.采购审批流程

9.内控测试底稿中，记录控制运行有效的依据通常是？

A.凭证抽查结果

B.管理层声明

C.控制测试分数

D.审计程序执行记录

10.中国《企业内部控制基本规范》要求内控体系至少覆盖哪三个维度？

A.经营、财务、合规

B.战略、运营、报告

C.财务、业务、管理

D.内部、外部、风险

二、多选题（共5题，每题2分，总计10分）

11.内控测试中，以下哪些属于控制测试程序？

A.凭证抽查

B.重新执行

C.分析性复核

D.管理层访谈

12.内控缺陷按严重程度可分为？

A.一般缺陷

B.重大缺陷

C.特殊缺陷

D.经营缺陷

13.中国上市公司内控评价等级包括？

A.优秀

B.合格

C.基本合格

D.不合格

14.某制造业公司内控测试中，审计师可能关注以下哪些环节？

A.生产领料审批

B.库存盘点程序

C.采购价格复核

D.销售合同评审

15.内控测试报告中的关键内容通常包括？

A.测试范围

B.测试方法

C.缺陷描述

D.整改建议

三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）

16.内控测试必须采用统计抽样方法，非统计抽样不具说服力。（×）

17.中国《企业内部控制基本规范》适用于所有非上市公司。（×）

18.内控测试底稿必须包含测试时间、执行人及复核人信息。（√）

19.若管理层对内控缺陷整改不积极，审计师应直接出具否定意见。（×）

20.内控测试中，控制环境缺陷通常不直接影响财务报表项目。（×）

21.电商公司通过第三方物流发货时，内控测试应关注物流单据核对流程。（√）

22.内控测试报告必须由注册会计师签字盖章。（√）

23.采购订单金额超过100万元的审批必须经过总经理授权。（×）

24.内控测试中，抽样结果与总体偏差越大，测试结论越不可靠。（√）

25.内控缺陷整改完成后，审计师无需再次测试验证。（×）

四、简答题（共5题，每题3分，总计15分）

26.简述内控测试与财务报表审计的关系。

27.内控测试中常见的抽样方法有哪些？

28.中国上市公司内控自评报告需包含哪些核心内容？

29.内控测试中，如何识别重大缺陷？

30.某制造业公司生产环节存在舞弊风险，内控测试应重点关注哪些程序？

五、论述题（共1题，10分）

31.结合中国内控规范，论述电商公司内控测试的重点领域及方法。

答案及解析

一、单选题答案及解析

1.C

解析：内部控制五要素中，控制活动是确保组织目标实现的具体手段，如审批、核对、授权等。

2.B

解析：中国内控评价标准基于《企业内部控制基本规范》及其配套指引，与COSO框架、SOX法案、IFRS标准不同。

3.B

解析：分层抽样通过按风险分层，确保高重要性层级的样本量，抽样风险低于随机抽样、等距抽样和判断抽样。

4.A

解析：缺陷导致坏账计提不足，违反完整性原则（财务报表应完整反映信息）。

5.C

解析：重大缺陷的识别依据包括控制缺陷和实际错报，但内部审计建议不属于直接依据。

6.B

解析：A股上市公司需在年度报告经审计后披露内控自评报告，且需与财务报告批准日一致。

7.B

解析：管理层