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企业亏损年末账务处理

甲公司2023年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为500万元。2023年度实现税前利润总额为-2000万元。营业外支出中包含税收滞纳金50万元，投资收益中包含国债利息收入20万元。假设无其他纳税调整事项，所得税税率为25%。请计算2023年年末的当期所得税费用、递延所得税费用（如有）、净利润以及年末未分配利润余额。

乙公司2023年度发生亏损1000万元。2022年末“盈余公积”科目贷方余额为600万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为400万元。根据公司章程，亏损弥补优先使用任意盈余公积，其次使用法定盈余公积，最后使用未分配利润。请计算完成亏损弥补后，2023年末各相关科目（盈余公积、未分配利润）的余额。

丙公司2022年度亏损800万元，2023年度实现税前利润总额500万元。假设2022年发生的亏损全部可在未来五年内税前弥补。2023年涉及的非经常性损益包括：债务重组收益100万元，公益性捐赠支出50万元（税法规定准予扣除的限额为利润总额的12%）。所得税税率为25%。请计算2023年应交所得税、所得税费用以及当年实现的净利润。

丁公司2021年至2023年税前会计利润分别为：-300万元、-100万元、600万元。假设无纳税调整事项，所得税税率均为25%。请分别计算各年的所得税费用（如不需缴纳请说明）、净利润以及2023年末弥补亏损后“未分配利润”的累计净增加额。

戊公司2023年初“利润分配——未分配利润”借方余额为200万元（累计未弥补亏损）。2023年实现税前利润300万元。其中，本期计提存货跌价准备50万元（税法规定实际发生损失时扣除），转回坏账准备20万元。假设所得税税率为25%。请计算2023年的应纳税所得额、当期所得税费用、递延所得税费用以及净利润。

己公司2023年度税前利润总额为-1500万元。年末，公司决定用资本公积（股本溢价）转增股本2000万元，随后又决定用盈余公积弥补亏损。已知“盈余公积——法定盈余公积”余额为800万元，“盈余公积——任意盈余公积”余额为1200万元。请计算用盈余公积弥补亏损的分录金额及弥补后“利润分配——未分配利润”科目年末的余额。

庚公司2023年度实现税前利润-500万元。税务稽查发现，本年有100万元业务招待费超过了税法扣除标准（超标部分），且以前年度（2020年）有200万元亏损未弥补。2023年发生的500万元亏损中，经确认有50万元属于永久性不可弥补的经营性亏损（假设特殊情形）。请计算2023年可向以后年度结转的税务亏损金额以及会计上的未分配利润变动额。

辛公司适用企业所得税税率为15%，预计未来期间税率不会发生变化。2023年公司税前会计利润为-800万元，但税法认可的当期亏损（经纳税调整后）为-1000万元。2023年初递延所得税资产余额为50万元（因以前年度亏损产生）。请计算2023年确认的递延所得税资产金额以及年末递延所得税资产的账面余额。

壬公司2023年度实现营业收入1亿元，营业成本1.2亿元，期间费用0.2亿元，税前利润总额为-4000万元。董事会提出利润分配方案：提取法定盈余公积的比例为10%（假设以当年净利润为基数），宣告分派现金股利100万元。请分析该方案的合法性，并计算2023年末“利润分配——未分配利润”的余额。

癸公司2023年度亏损2000万元。2023年初“未分配利润”借方余额为500万元。公司计划用以后年度的税前利润弥补亏损，但税法规定只能弥补5年。假设2024年至2028年每年预计可实现税前利润300万元。请计算2028年底仍需用税后利润弥补的亏损余额，并计算这五年间因弥补亏损而节约的所得税总额（税率25%）。

A公司2023年度税前会计利润为-1200万元。当年发生研发费用支出500万元，其中资本化支出200万元，费用化支出300万元。税法规定研发费用可加计扣除75%。请计算2023年的应纳税所得额、应交所得税（或确认的可抵扣暂时性差异）以及递延所得税资产余额（税率25%）。

B公司2022年亏损600万元，2023年实现税前会计利润800万元。2023年发生qualifying公益救济性捐赠100万元。税法规定亏损弥补前不得扣除捐赠。请计算2023年的应纳税所得额、当期所得税费用以及净利润。

C公司2023年初“未分配利润”贷方余额1000万元。2023年发生亏损1500万元。年末，公司股东大会决议，用以前年度提取的任意盈余公积500万元弥补亏损，并用资本公积（资本溢价）弥补剩余的亏损（假设符合公司法规定）。请计算弥补后各项所有者权益科目的变动金额及“未分配利润”年末余额。

D公司2023年度税前利润总额为-300万元。当年确认资产减值损失200万元（未实际发生），公允价值变动收益10