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折旧的账务处理

甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月20日购入一台不需要安装的生产设备，价款1000万元，增值税130万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年12月31日，因技术更新，甲公司对该设备进行减值测试，预计可收回金额为200万元。请计算2023年12月31日该设备应计提的减值准备金额，以及计提减值准备后2024年应计提的折旧额（假设预计尚可使用年限不变，预计净残值调整为30万元）。

乙公司2021年6月30日购入一栋办公楼，价款5000万元，预计使用年限20年，预计净残值200万元，采用年限平均法计提折旧。2023年1月1日，乙公司将该办公楼由自用转为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该办公楼的公允价值为5500万元。请计算转换日该办公楼的账面价值、应确认的其他综合收益金额，并计算假设继续计提折旧时2023年全年的折旧额（用于对比）。

丙公司2020年1月1日购入一台专用设备，原价800万元，预计使用年限10年，预计净残值40万元，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，丙公司发现由于技术进步，该设备发生减值，预计可收回金额为500万元，预计尚可使用年限改为5年，预计净残值不变。请计算2022年12月31日应计提的减值准备金额，以及2023年该设备应计提的折旧额。

丁公司2021年1月1日购入一辆运货卡车，原价60万元，预计总行驶里程为50万公里，预计净残值率为5%，采用工作量法计提折旧。2021年行驶5万公里，2022年行驶8万公里。2023年1月1日，丁公司变更折旧方法为年限平均法，预计尚可使用年限为4年，预计净残值率调整为2%。请计算2023年该卡车应计提的折旧额。

戊公司2020年12月购入一套生产线，原价2000万元，预计使用年限10年，预计净残值100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年12月31日，戊公司对该生产线进行更新改造，发生资本化支出500万元。改造后，该生产线预计尚可使用年限延长至8年，预计净残值调整为150万元，折旧方法改为年限平均法。请计算2023年12月31日更新改造后该生产线的入账价值，以及2024年应计提的折旧额。

己公司2021年1月1日购入一项固定资产，原价1200万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，己公司对该资产进行减值测试，预计可收回金额为700万元。此前未计提过减值。请计算2023年12月31日应计提的减值准备金额，并计算2024年应计提的折旧额（假设预计尚可使用年限和净残值不变）。

庚公司2020年9月1日购入一台大型设备，价款3000万元，增值税390万元，预计使用年限8年，预计净残值120万元，采用年数总和法计提折旧。2022年12月31日，庚公司发现该设备发生严重损坏，经计算其可收回金额为1500万元。请计算2022年12月31日该设备的账面价值、应计提的减值准备金额以及2023年上半年的折旧额（假设减值后折旧方法不变，预计尚可使用5年）。

辛公司2022年1月1日购入一台环保设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值0，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备符合政府补助条件，辛公司收到与资产相关的政府补助200万元，采用总额法核算。请计算2022年该环保设备的折旧额，以及2022年计入当期损益的与政府补助相关的其他收益金额。

壬公司2021年1月1日自行建造一条生产线并投入使用，建造成本为8000万元，预计使用年限15年，预计净残值400万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，壬公司对该生产线进行重估价，重估后的账面价值为7500万元。该资产采用成本模式核算，且不计提减值。请计算2023年12月31日该生产线的账面价值，并计算如果按照公允价值模式调整，账面价值的变动额（假设不考虑公允价值变动的会计处理，仅计算原模式下的折旧与账面价值）。

癸公司2020年12月购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年6月30日，癸公司将该设备出售，取得价款40万元（不含税），增值税5.2万元。请计算出售时该设备的累计折旧额、账面价值以及处置时对当期损益的影响金额。

甲公司2021年1月1日购入一项专利权（作为固定资产管理的设备），原价600万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用年限平均法计提折旧。2023年1月1日，甲公司变更了该设备的预计使用年限，改为尚可使用5年，折旧方法改为年数总和法。请计算2023年该设备应计提的折旧额。

乙公司2020年6月1日购入一幢厂房，原价4000万元，预计使用年限20年，预计净残值200万元，采用年限平均法计提折旧。2023年6月