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2026年资深会计师面试题及参考答案手册

一、会计基础与实务（5题，每题8分，共40分）

1.题目：某公司2025年12月31日资产负债表中显示，应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，公司收到客户甲支付的前述应收账款200万元，其中100万元为原计提坏账准备的部分。请编制相关会计分录，并说明坏账准备计提和转回的处理原则。

答案：

（1）收到全部款项时：

借：银行存款200万元

借：坏账准备100万元

贷：应收账款500万元

（2）处理原则说明：

-坏账准备计提：依据企业会计准则，按应收账款余额的5%计提，反映潜在的坏账风险。

-坏账转回：实际收回已计提坏账的部分，需冲减已计提的准备，但转回金额不得超过原计提金额，体现谨慎性原则。

2.题目：甲公司2026年1月1日购入一台设备，原价800万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧。2026年6月30日，因技术更新，该设备公允价值降至600万元，预计剩余使用年限3年。请计算2026年折旧费用，并说明是否需进行减值测试。

答案：

（1）2026年折旧费用计算：

-前6个月按原政策：800万元÷5年×6/12=80万元

-后6个月若不提减值：800万元÷5年×6/12=80万元

-减值测试：若公允价值600万元低于账面价值720万元（原折旧400万元），需计提减值，调整后折旧按新年限计算：

减值损失=720万元-600万元=120万元

调整后账面价值600万元，剩余3年折旧：600万元÷3年=200万元/年

（2）政策依据：依据《企业会计准则第8号——资产减值》，公允价值低于账面价值需测试减值。

3.题目：乙公司2025年12月31日存货账面余额为300万元，采用成本与可变现净值孰低法。2026年1月，预计市场价格下跌至250万元，请编制存货减值分录，并说明可变现净值的确定方法。

答案：

（1）减值分录：

借：资产减值损失50万元

贷：存货跌价准备50万元

（2）可变现净值确定方法：

-有销售合同：按合同价减预计税费；

-无合同：按市场价格减预计税费和销售费用；

-本例按市场价格250万元减值。

4.题目：丙公司发行5年期债券，面值1000万元，年利率6%，发行价950万元（折价发行），采用实际利率法摊销。请计算2026年第一年利息费用，并说明折价摊销对财务报表的影响。

答案：

（1）第一年利息费用：

-实际利率≈7.53%（需计算，折价发行利率高于票面利率）

-利息费用=950万元×7.53%=71.4万元

-票面利息=1000万元×6%=60万元

-债券溢价摊销=71.4万元-60万元=11.4万元

（2）影响：

-利息费用高于票面利息，增加财务费用；

-负债账面价值逐期增加，直至到期平价偿还。

5.题目：丁公司2025年发生广告费100万元，其中60万元计入当期损益，40万元资本化计入无形资产。2026年该无形资产预计使用寿命改为2年，请计算2026年摊销金额，并说明变更的处理原则。

答案：

（1）2026年摊销金额：

-资本化部分原摊销率=40万元/4年=10万元/年

-变更后按剩余2年摊销：40万元÷2年=20万元/年

（2）变更原则：

-依据《企业会计准则第4号——无形资产》，变更需重新评估摊销年限，但不追溯调整历史分录。

二、税务与合规（4题，每题10分，共40分）

1.题目：戊公司2025年度应纳税所得额300万元，位于上海，适用25%企业所得税税率，地方优惠税率50%。请计算实际应纳税额，并说明税收优惠政策的适用条件。

答案：

（1）实际税额=300万元×25%×50%=37.5万元

（2）优惠政策条件：

-符合《企业所得税法》小型微利企业标准或高新技术企业认定。

2.题目：己公司2026年1月收到客户预收款200万元，合同约定分两年交付货物。请分别说明增值税和所得税的税务处理（增值税按6%征收，所得税按收入实现法）。

答案：

（1）增值税：按预收款1/2（100万元）计入销项税额，另100万元待交付时确认。

（2）所得税：按交付年度各确认100万元收入，避免提前纳税。

3.题目：庚公司2025年发生业务招待费80万元，会计入管理费用。请计算可税前扣除金额（按60%扣除，但不超过当年销售收入的5‰）。假设公司年销售额5000万元，是否需纳税调整？

答案：

（1）扣除限额=5000万元×5‰=25万元

（2）实际可扣=80万元×60%=48万元，但仅限25万元，需纳税调增53万元。

4.题题：辛公司2026年3月将闲置厂房出租，取得租金收入50万元，支付维修费2万元。请编制增值税和所得税会计分录，并说明相