国际税法概述与税收管辖权分析.pdfVIP

第五节国际税法

一、国际税法的概念及原则

国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关过程中产生的国家征纳关

系和国家间分配关系的法律规范的总和。

国际税法的调整对象，是国家与之间的征纳关系和国家相互之间的税

收分配关系。

国际税法的重要渊源是国际协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“范

本”。

国际税法的主要内容包括有管辖权、国际重复征税、国际与反等。国际税

法一旦得到一国和机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。

国际税法的基本原则包括：

（1）国家主权原则；

（2）国际分配公平原则；

（3）国际中性原则。

二、管辖权

（一）管辖权的概念和分类

管辖权，是一个主权国家在管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于

国家主权在领域中的体现。

管辖权具有明显的独立性和排他性。

目前世界上的管辖权分为三类：地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

【例题·多选题】根据行使征税权力的原则和管辖范围、内容不同，目前世界上的

管辖权可以分为（）。（2010年）

A.地管辖权

B.居住地管辖权

C.居民管辖权

D.公民管辖权

E.销售地管辖权

【】ACD

（二）约束管辖权的国际惯例

管辖权及种类的把握思路：

【例题1·单选题】按照居民管辖权的国际惯例，自然人居民的一般判定

不包括（）。（2008年）

A.住所

B.时间

C.意愿

D.籍贯

【】D

【例题2·多选题】国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定包括

（）。（2013年）

A.

B.总

C.资本控制

D.主要营业活动地

E.法人永久居住地

【】ABCD

三、国际重复征税

（一）国际重复征税及其避免

要点主要内容

是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与

国际重复征税的

或被认为是参与国际经济活动的同一或不同的同一征税

概念

对象，征收相同或类似的税

国际重复征税的具体有以下三个：所得或收益的；各国所得税

产生制的普遍化；各国行使管辖权的性

避免国际重复征

单边方式、双边方式和多边方式

税的一般方式

（1）免税法：指一国对本国居民（公民）来自国外的所得

避免国际重复征免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法；

税的基本方法（2）抵免法：指一国对本国居民（公民）来自国内外的所

得一并汇总征税，但允许在本国应纳税额中扣除本国居民就其外

国所得在国外已纳税额，以此避免国际重复征税的方法

【例题·单选题】国际中，彻底消除国际重复征税的办法是（）。（2009年）

A.免税法

B.饶让

C.直接抵免法

D.间接抵免法

【】A

【解析】免税法又称豁免法，是彻底避免国际重复征税的方法。

（二）国际抵免制度

1.抵免限额的确定

抵免限额以不超过其外国所得按照本