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会计凭证填写规范及审核流程

会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是会计核算的基础，其填写的规范与否直接关系到会计信息的质量和后续会计工作的顺利开展。严谨的审核流程则是确保会计凭证真实、合法、准确的关键屏障。本文将从会计凭证的填写规范和审核流程两方面进行详细阐述，旨在为实务工作提供有益的指导。

一、会计凭证的填写规范

会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证则是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。两者的填写均需遵循严格的规范。

（一）原始凭证的基本要求

原始凭证是会计信息的源头，其质量直接影响后续核算。在取得或填制原始凭证时，应确保其内容真实、要素齐全、手续完备、书写规范。具体而言：

首先，凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等核心要素必须完整无缺。例如，发票应注明开票日期、购货单位、品名、规格、数量、单价、金额、税率、税额等，并加盖开票单位的发票专用章。

其次，原始凭证所记载的经济业务必须符合国家法律法规及相关政策的规定，不得存在虚假、违规的交易事项。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

再者，原始凭证的填制必须清晰、规范。文字应简明扼要，字迹不得潦草；数字应书写规范，大小写金额必须一致。若原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（二）记账凭证的填写规范

记账凭证是登记账簿的直接依据，其填制质量对会计核算的准确性至关重要。填制记账凭证应严格遵循以下规范：

1.日期的填写：记账凭证的日期一般为填制记账凭证的当天日期。对于涉及收付款业务的记账凭证，也可填写实际收付款日期。

2.凭证编号：记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。编号方法可采用统一编号法或分类编号法（如收字第×号、付字第×号、转字第×号），无论采用何种方法，都不得跳号、重号。

3.摘要的填写：摘要是对经济业务内容的简要说明，应做到言简意赅、准确明了，能够清晰反映经济业务的核心内容，便于日后查阅和理解。例如，“支付××公司×月份水电费”、“销售×产品一批给×客户”等。

4.会计科目的运用：必须按照国家统一会计制度规定的会计科目名称和核算内容，结合经济业务的性质，准确无误地填制会计科目。一级科目、二级科目乃至明细科目都应填写齐全，不得随意简化或改动。同时，要明确借贷方向，确保借贷平衡。

5.金额的填写：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。阿拉伯数字应书写规范，角分位无数字时应写“00”或用符号“-”表示；汉字大写金额数字应使用正楷或行书书写，如“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”等，不得自造简化字。

6.附件的处理：记账凭证应附列全部原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算一般以自然张数为准。若原始凭证需另行保管，应在记账凭证上注明“附件另存”。

7.签章手续：记账凭证填制完成后，制单人员应在凭证上签名或盖章。随后，经审核人员审核无误并签名或盖章后，交由记账人员据以记账，记账人员也应在凭证上签名或盖章。对于涉及收付款业务的凭证，还需出纳人员在办理收付款手续后签名或盖章。

二、会计凭证的审核流程

为确保会计凭证的质量，防止差错和舞弊行为的发生，必须建立健全严格的会计凭证审核流程。审核工作通常包括以下几个环节：

（一）制单人员自查

在记账凭证填制完成后，制单人员应首先对其所填制的凭证进行自查。检查内容包括：原始凭证是否齐全、合法、合规；记账凭证的日期、编号、摘要、会计科目、借贷方向、金额等是否填写正确；借贷方金额是否平衡；附件张数是否注明等。通过自查，可以及时发现并纠正填制过程中可能出现的错误。

（二）审核人员审核

记账凭证经制单人员自查无误后，应提交给指定的审核人员进行审核。审核人员应本着高度负责的态度，对凭证进行全面、细致的审查。

审核的重点包括：

1.原始凭证的合规性与真实性审核：再次复核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，确保经济业务的发生符合规定，原始凭证的内容与记账凭证的记录一致。

2.记账凭证填写的准确性审核：审核记账凭证的会计科目运用是否恰当，是否符合会计准则和会计制度的规定；借贷方向是否正确；金额计算是否准确无误，与原始凭证的金额是否相符；摘要是否清晰反映经济业务内容。

3.凭证要素的完整性审核：检查记账凭证的各项要素是否填写齐全，如日期、编号、附件张数、制单人员签章等。

4.账务处理的合规性审核：审核经济业务的账务处理是否符合单位内部会计管理制度和相关财经法规的要求。