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2026年会计师事务所专业人员的考核重点详解

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

1.题干：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务工作底稿》（2026年修订版），会计师事务所应当对业务工作底稿的保管期限做出明确规定，下列说法正确的是？

-A.最低保管期限为5年

-B.最低保管期限为10年

-C.最低保管期限为业务报告日起7年

-D.最低保管期限由事务所内部决定，无明确最低要求

答案：C

2.题干：某会计师事务所接受委托对A公司2025年度财务报表进行审计，发现A公司存在重大错报，但A公司管理层拒绝调整。根据审计准则，事务所应当如何处理？

-A.发布保留意见的审计报告

-B.发布否定意见的审计报告

-C.拒绝出具审计报告

-D.提请监管机构介入

答案：C

3.题干：在执行非审计服务时，根据中国注册会计师职业道德守则，以下哪项服务可能违反独立性要求？

-A.为审计客户设计内部控制制度

-B.为审计客户提供税务筹划服务

-C.为审计客户出具法律意见书

-D.为审计客户提供管理咨询服务

答案：C

4.题干：某会计师事务所的审计合伙人张某，其配偶在审计客户B公司担任董事，根据职业道德守则，张某应当如何处理？

-A.接受审计委托，但需向客户披露配偶关系

-B.接受审计委托，但需向所在事务所披露配偶关系

-C.拒绝接受审计委托

-D.接受审计委托，但需在审计报告中特别说明

答案：C

5.题干：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——针对评估风险的计划》，审计师在风险评估阶段应当重点关注以下哪项内容？

-A.客户的财务报表列报政策

-B.客户的内部控制制度设计

-C.客户的经营环境及其变化

-D.客户的会计政策选择

答案：C

6.题干：某会计师事务所的审计项目组在执行审计时发现，客户的会计记录存在系统性问题，根据审计准则，项目组应当如何处理？

-A.直接调整会计记录

-B.拒绝出具审计报告

-C.提请客户管理层解决，并评估错报影响

-D.简化审计程序，降低审计风险

答案：C

7.题干：根据《会计师事务所质量控制准则第5102号——对业务工作底稿的进一步规定》，业务工作底稿的索引编号应当符合以下哪项要求？

-A.由项目合伙人自行决定

-B.必须与业务报告编号一致

-C.可以使用字母和数字组合

-D.无需统一编号，按项目组习惯即可

答案：B

8.题干：某会计师事务所的审计项目组在执行审计时发现，客户的财务报表存在重大错报，但客户管理层拒绝调整。根据审计准则，项目组应当如何处理？

-A.发布保留意见的审计报告

-B.发布否定意见的审计报告

-C.拒绝出具审计报告

-D.提请监管机构介入

答案：C

9.题干：根据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险的进一步审计程序》，在实施实质性程序时，审计师应当重点考虑以下哪项因素？

-A.客户的财务报表列报政策

-B.客户的内部控制制度设计

-C.客户的经营环境及其变化

-D.客户的会计政策选择

答案：C

10.题干：某会计师事务所的审计项目组在执行审计时发现，客户的会计记录存在系统性问题，根据审计准则，项目组应当如何处理？

-A.直接调整会计记录

-B.拒绝出具审计报告

-C.提请客户管理层解决，并评估错报影响

-D.简化审计程序，降低审计风险

答案：C

二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）

1.题干：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务工作底稿》，业务工作底稿的保管期限应当符合以下哪些要求？

-A.最低保管期限为业务报告日起7年

-B.最低保管期限为业务报告日起5年

-C.涉及法律诉讼的，保管期限至诉讼结束

-D.涉及监管机构检查的，保管期限至检查结束

答案：A、C

2.题干：在执行审计时，审计师应当关注客户的以下哪些财务报表项目？

-A.资产负债表

-B.利润表

-C.现金流量表

-D.所有者权益变动表

答案：A、B、C、D

3.题干：根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计师在执行审计时应当遵守以下哪些原则？

-A.独立性

-B.客观性

-C.公正性

-D.专业胜任能力和应有关注

答案：A、B、C、D

4.题干：在执行审计时，审计师应当关注客户的以下哪些内部控制环节？

-A.货币资金收支

-B.资产管理

-C.会计核算

-D.人力资源

答案：A、B、C

5.题干：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——针对评估风险的计划》，审计师在风