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企业内部审计工作方案与执行细则

（一）总则

内部审计作为企业治理的关键环节，旨在通过独立、客观的监督与评价活动，提升企业运营效率、强化风险管理、确保信息真实可靠及合规经营。本方案依据国家相关法律法规、内部审计准则及公司内部管理制度制定，适用于公司及各下属单位的所有内部审计活动。内部审计工作应遵循独立性、客观性、系统性、风险导向及成本效益原则，以保障审计结果的公正与有效。

（二）审计组织与管理

公司审计部作为内部审计工作的常设机构，在董事会审计委员会（或类似治理机构）的领导下开展工作，直接向其负责并报告。审计部应明确岗位职责，建立健全内部管理制度，确保审计工作的规范化运作。审计人员需具备必要的专业胜任能力，恪守职业道德，保持应有的职业谨慎。对于重大或特殊审计项目，可根据需要聘请外部专业机构或专家协助，但审计部应对其工作质量进行把控。

（三）审计计划管理

审计部应根据公司发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级主管部门的要求，结合以往审计结果，于每年年底前编制下一年度内部审计工作计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计对象、审计范围、预计时间、主要审计内容及审计负责人等。计划编制过程中应充分征求相关部门意见，并提交董事会审计委员会审批后实施。对于临时出现的重大审计需求，可按规定程序追加或调整审计计划。

二、企业内部审计执行细则

（一）审计项目准备阶段

1.审前调查与风险评估：审计组在接受审计任务后，应首先对被审计单位或项目进行审前调查。通过查阅资料、访谈相关人员、分析经营数据等方式，了解其基本情况、组织架构、业务流程、内部控制现状及可能存在的风险点。基于调查结果进行风险评估，确定审计的重点领域和关注方向。

2.审计方案制定：根据审前调查和风险评估结果，审计组负责人组织编制详细的审计实施方案。方案应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计人员分工、时间进度安排以及预期成果。审计实施方案需经审计部负责人审批，对于重大或复杂项目，还应报请董事会审计委员会备案或审批。

3.审计通知送达：审计实施方案批准后，审计部应在实施现场审计前，向被审计单位送达审计通知书。通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员及被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、指定联络员等）。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

4.审计资源配备与准备：根据审计项目的规模和复杂程度，合理配备审计人员，明确各自职责。审计人员应提前熟悉审计方案，准备必要的审计工作底稿模板、取证材料清单及相关法律法规依据。

（二）审计项目实施阶段

1.进点会谈：审计组进驻被审计单位后，应召开进点会，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、范围、程序、纪律要求及需配合事项，听取被审计单位关于业务开展、内部控制、风险管理等情况的介绍。

2.内部控制测试与评价：审计人员应首先对被审计单位的内部控制设计与运行有效性进行测试。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，评估控制风险，识别控制缺陷。根据测试结果，调整实质性测试的范围和重点。

3.实质性程序执行：围绕审计目标和重点，运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法，收集充分、适当的审计证据。审计证据的收集应遵循相关性、可靠性、充分性原则，并做好证据的记录与核实工作。

4.审计工作底稿编制：审计人员应及时、准确、完整地记录审计过程和结果，形成审计工作底稿。工作底稿应内容详实、条理清晰、结论明确，并附有充分的审计证据支持。审计工作底稿实行分级复核制度。

5.审计发现与沟通：审计人员在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实，听取其解释和说明。对于重大审计发现或疑点，应及时向审计组负责人和审计部汇报。

（三）审计报告阶段

1.审计报告初稿撰写：审计项目实施结束后，审计组应根据审计工作底稿及相关证据，汇总审计发现，分析问题产生的原因，提出初步的审计意见和改进建议，撰写审计报告初稿。报告应客观、公正、清晰、简洁，包括审计概况、审计发现、审计评价、处理意见及改进建议等内容。

2.征求意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定期限内对报告内容进行核实，并书面反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究，对合理部分予以采纳，对未采纳的意见应说明理由。

3.审计报告复核与审定：审计组根据被审计单位反馈意见修改完善审计报告后，提交审计部负责人进行复核。复核重点包括报告内容的真实性、准确性、合规性，证据的充分性，意见的恰当性等。复核通过后，按规定程序报请董事会审计委员会审定。

4.审计报告出具与分发：审计报告经审定后，由审计部正式出具，并送达被审计单位、公司管理层及其他相关部门。

（四）审计后续工作阶段