注会审计习题精讲：过失区分与责任.pdfVIP

二、多项选择题

1.根据普通过失和重大过失的概念，师的普通过失和重大过失的主要区别在于

（）。

A.在多大程度上没有保持应有的职业谨慎

B.在多大程度上没有遵循执业准则

C.未发现的错报的金额是否重大

D.未发现的错报的性质是否严重

【】AB

【解析】普通过失通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎，即没有完全遵循专业准则

的要求；重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，即根本没有遵循专业准则或没有按专

业准则的基本要求执行审计。

2.根据《司法解释》对“不实报告”的界定，当满足（）时应认定为不实报告。

A.、执业准则和规则以及诚信公允原则

B.损害了利害关系人的经济利益

C.具有记载、误导性陈述或者重大遗漏

D.影响了报告使用者的经济决策

【】AC

【解析】构成不实报告需满足两个方面的条件，一是、执业准则和规则以

及诚信公允原则；二是具有记载、误导性陈述或者重大遗漏。

3.根据《司法解释》，《师法》中涉及的利害关系人，是指同时具备以下（）

特征的自然人、法人或者其他组织。

A.合理信赖或使用了师出具的报告

B.与被审计单位进行了或从事与被审计单位的、等相关活动

C.在或活动中了实际经济损失

D.与被审计单位签订了相关协议、合同

【】ABC

【解析】D：仅签订了协议、合同而尚未进行的往往无法计算所的经济损失。

4.以下情况中，（）能表明师存在过失。

A.制定的审计计划存在明显的疏漏

B.审计的金额明显高于往年

C.错误判断和评价获取的审计

D.审计报告的日期明显晚于往年

【】AC

【解析】审计与师的过失无关。各年的审计报告日期之间不存在必然联系。

5.在针对师的责任时，需要考虑责任的法律构成要件，

具体包括（）。

A.行为人违法

B.行为人过错

C.实际损失的大小

D.过错与损失之间的关系

【】ABD

【解析】C应改为：实际损失的发生。

三、简答题-代表性试题

1.（2010年，简答题，6分）甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁公司（以

下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银

行串通编造虛进账单，虚构了出资。ABC师的分支机构接受委托对拟设

立的丁公司的资本进行审验，并委派A师担任项目组。审验过程中，A

师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向函证等必要的程序，保持了

应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的出资情况。A师在出具的验资报告中

认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“工商登记使

用”。丁公司登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资

额。两年后，丁公司因和经营不善等导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料

款。戊供应商以ABC师出具不实验资报告为由，向民事，要求ABC

师承担连带赔偿责任。ABC师提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责

任：一是审验工作乃分支机构所为，与本师无关；二是戊供应商与本师事务

所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害