消费税制度详解：应纳税额计算方法与案例分析.pdfVIP

酒消费税税率为10%，税率为16%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列

计算中，正确的是（）。

A.（10+0.58+2.32）×10%=1.29（万元）B.（10+0.58）

×10%=1.058（万元）C.[10+（0.58+2.32）÷

（1+16%）]×10%=1.25（万元）D.[10+0.58÷

（1+16%）]×10%=1.05（万元）

【】C

【例题5·单选题】（2016年）2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷

烟200条，取得不含销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300条，

取得不含销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，税率为

0.005元/支；每条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计

算列式中，正确的是（）。（元）

A.20000×11%+200×200×0.005=2400（元）

B.20000×11%+200×200×0.005×11%+300×200×0.005=6000（元）

C.20000×11%×11%=5500（元）D.30000×11%+300×200×0.005=3600

（元）

【】A

2.自产自用应纳消费税

（1）自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；

（2）凡用于其他方面的，于移送时，按照生产的同类消费品的计算纳税；链

接：换、抵、投按最高。

（3）没有同类消费品的，按照组成计税价格计算纳税。

①从价计征应税消费品的组成计税价格：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率

②复合计征应税消费品组成计税价格：

组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税税率]÷（1-消费

税比例税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税税率

3.委托加工

（1）按照受托方的同类消费品的计算纳税；

（2）没有同类消费品的，按照组成计税价格计算纳税。

①一般应税消费品组成计税价格：

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）

应纳消费税=组成计税价格×比例税率

②复合计征应税消费品组成计税价格：

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×消费税税率）÷（1-消费税比

例税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×消费税税率

【例题·单选题】（2017年改）甲卷烟厂为一般，受托加工一批烟丝，委

托方的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含加工费2436元。已知税率为

16%，消费税税率为30%，无同类烟丝，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税

税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[49140÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=21960（元）

B.（49140）÷（1-30%）×30%=22104（元）

C.49140÷（1-30%）×30%=21060（元）

D.[（49140）÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=19062.93（元）

【】A

4.进口

按照组成计税价格计算纳税。

①一般应税消费品组成计税价格：

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

应纳消费税=组成计税价格