审计实务案例分析与风险评估——以化妆品货币资金审计为例.pdfVIP

（第二部分审计）专题三实务循环审计

一、案例分析题

1、雅泉化妆品公司是明德师的常年审计客户，师负责审计雅泉公司2017

年度的财务报表，确定财务报表整体的重要性为5万元。审计过程中获知，雅泉公司2017年

度的经营形势、管理及组织架构与2016年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为。公司

当年发生的部分事项如下：

（1）雅泉公司每年年末需要向其母公司支付当年的商标使用费15万元，为使费用与收入相匹配，

雅泉公司按月平均计提并计入用核算。2017年末，母公司豁免了该项费用，雅泉公司遂将已

经计提的用（商标使用费）直接全部冲减。

（2）雅泉公司主要通过网络销售，在双11/双12/春节期间销量暴增，B师询问相关人员

得知雅泉公司在促销期间采用了预售的促销策略。具体数据如下（金额为万元）：

项目2017年（未审数）2016年（已审数）

营业收入4230

营业成本2820

销售费用（快递费）126

1、事项（1）至（2）是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能存在重大错报风险，

简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。

2、请简要说明针对一般费用应实施的实质性程序有哪些？

2、师为爱尚公司2017年度财务报表审计项目的项目，安排项目组成员执

行货币项目审计工作。爱尚公司共有4个存款账户，分别为A、B、C和D，在审计中

发现与存款相关的部分情况如下：

（1）告知爱尚公司财务人员需要公司存款进行函证，财务人员提出：因C账户余额为0，

D账户余额较小，为了节省费用，不同意对这两个账户进行函证，只能；对于A账户和B

账户因金额较大可以函证，同意了财务人员的要求。

（2）取得了爱尚公司四个账户2017年12月份的，根据余额对A账户和B

账户进行函证，函证结果表明，A账户和B账户余额与余额和公司账面余额一致，不存在未

达账项；公司的C账户和D账户余额和公司账面一致，不存在未达账项。得出公司账

面存款余额可以确认的审计结论。

（3）在实施函证时，以其所在师的名义向发函询证，并要求直接将

回函邮寄至。

（4）了公司账面列示的利息收入与存款金额，结果两者不匹配，怀疑爱尚公司

未将全部账户登记在存款明细账与总账账簿中。

1、针对事项（1）至（3），逐项师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

2、针对事项（4）的情况，师应实施哪些审计程序？

3、甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC师负责审计甲公司2017年度财务报表。

审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定

的盘点程序的执行情况。

（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的

存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。

（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2014年12月31日代为盘点甲公司异地

专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分