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2026年税务师考试政策解读与题解

一、单选题（共5题，每题2分）

1.根据2026年最新税收政策，下列哪项表述是正确的？

A.企业研发费用加计扣除比例由150%调整为200%

B.个人所得税专项附加扣除政策将全面取消

C.增值税留抵退税政策适用范围进一步扩大至所有行业

D.企业所得税税率由25%统一降至20%

答案：C

解析：2026年税收政策调整中，增值税留抵退税政策明确扩大适用范围，覆盖更多行业，但其他选项中研发费用加计扣除比例、个人所得税专项附加扣除政策及企业所得税税率均未发生如此大幅调整。

2.某高新技术企业2026年度应纳税所得额为300万元，根据最新政策，其可享受的税收优惠是？

A.减按10%缴纳企业所得税

B.实行增值税零税率

C.享受研发费用加计扣除100%

D.免征企业所得税

答案：A

解析：高新技术企业2026年仍按15%税率缴纳企业所得税，但符合条件可减按10%，其他选项中增值税零税率仅适用于出口业务，研发费用加计扣除比例并非100%，免征所得税仅适用于特定小型微利企业。

3.2026年个人所得税综合所得年度汇算清缴时，以下哪项收入无需合并计入应纳税所得额？

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.企业经营所得

D.股票转让所得

答案：D

解析：股票转让所得属于“其他综合所得”，独立计税，不并入年度综合所得，而工资薪金、稿酬所得及企业经营所得均需合并计税。

4.某直辖市居民企业2026年度取得应纳税所得额500万元，其中符合条件的技术转让所得200万元，其企业所得税实际税负为？

A.12.5%

B.10%

C.15%

D.0

答案：B

解析：技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，实际应纳税所得额为300万元（500-200），按15%税率计算，但符合条件的企业可减按10%，故实际税负为10%。

5.根据2026年税收征管新规，以下哪项行为不属于税务违法？

A.企业未按期申报增值税留抵退税申请

B.个人隐瞒境外收入未申报

C.一般纳税人未按规定开具发票

D.小微企业未按月申报个人所得税

答案：A

解析：税务违法通常指故意偷税漏税或严重违规行为，未按期申报留抵退税虽属瑕疵，但非主观恶意偷税，其他选项中隐瞒境外收入、未开具发票及未申报个税均属违法。

二、多选题（共4题，每题3分）

1.2026年增值税留抵退税政策中，符合退税条件的纳税人需满足哪些条件？

A.上年应纳税所得额不超过300万元

B.当年增值税期末留抵税额大于零

C.非高新技术企业

D.非享受即征即退政策的企业

答案：B、D

解析：退税条件与纳税人规模及政策适用性相关，但无上年所得额限制（A错误），高新技术企业及享受即征即退企业不适用（C、D正确）。

2.个人所得税专项附加扣除政策中，以下哪些属于可享受扣除的项目？

A.3岁以下婴幼儿照护支出

B.职业资格继续教育费用

C.慈善捐赠支出

D.住房租金支出

答案：A、B、D

解析：专项附加扣除包括婴幼儿照护、继续教育、住房租金及赡养老人等，慈善捐赠属于“其他扣除”而非专项附加扣除（C错误）。

3.企业享受研发费用加计扣除政策时，以下哪些费用可纳入加计扣除范围？

A.新产品设计费用

B.设备租赁费

C.技术人员工资

D.专利申请费

答案：A、C、D

解析：加计扣除范围包括人员人工费用、直接投入费用及研究开发费用相关支出，设备租赁费通常不可加计扣除（B错误）。

4.某省2026年对小微企业增值税留抵退税的最低标准是？

A.留抵税额大于零

B.企业规模符合小型微利企业标准

C.上年应纳税额小于零

D.非高新技术企业

答案：A、B、D

解析：退税需满足留抵税额大于零、企业规模及政策适用性（非高新技术企业），上年应纳税额小于零并非必要条件（C错误）。

三、判断题（共5题，每题2分）

1.企业因政策调整多缴税款，可在次年直接抵减当期应纳税所得额。（×）

解析：多缴税款需通过退税或后续抵减方式处理，不可直接抵减应纳税所得额。

2.个人所得税居民个人在境外取得的所得，均需在境内申报纳税。（×）

解析：境外所得若不超过免税额度，无需申报，但需履行申报义务。

3.增值税小规模纳税人2026年仍可享受阶段性减免税政策。（√）

解析：政策延续性需以官方公告为准，但小规模纳税人阶段性减免税可能性较大。

4.企业研发费用加计扣除比例不低于100%，但实际扣除比例可自行选择。（√）

解析：政策允许企业根据自身情况选择更高比例加计扣除。

5.税务师考试政策解读需结合地域差异进行分析。（√）

解析：不同地区税收政策可能存在差异化调整，需针对性解读。

四、简答题（共2题，每题5分）