土地增值税纳税义务人与征税范围精解.pdfVIP

第四节土地纳税义务人与征税范围

了解；

掌握征税范围——应征、不征、免征的规定

1.属于土地的征税范围的情况（应征）

（1）国有土地使用权

（2）取得土地使用权后进屋开发建造然后

（3）存量

（4）抵押期满以抵债（发生权属转让）

（5）单位之间交换（有实物形态收入）

（6）改制重组中房开企业的投资、公司制改造、合并、分立中的权属变化的（新增）

（7）合作建房建成后转让的

2.不属于土地的征税范围的情况（不征）

（1）继承（无收入）

（2）赠与（对象有限定，无收入）

（3）出租（权属未变）

（4）抵押期内（权属未变）

（5）的代建房行为（权属未变）

（6）评估增值

（7）改制重组中，与房开企业无关的投资、整体改建、合并、分立，将转移到被投资企业、改建后企业、合并分立后

企业（新增）

3.免征土地的情况（免征或暂免征收）

（1）个人之间互换自有居住用，经当地核实

（2）合作建房建成后按比例分房自用

（3）国家征用收回的

（4）建造普通住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的

（5）企事业单位、社团及组织转让旧房作为公租房房源，增值额未超过扣除项目金额20%的

4.企业改制重组土地政策（新增）

（1）按照《人民公司法》的规定，非公司制企业整体改建为公司或者，公司（股

份）整体改建为（公司）。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，

暂不征土地。

整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

（2）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、

房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地。

（3）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权

属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地。

（4）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征

土地。

（5）上述改制重组有关土地政策不适用于开发企业。

（6）企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地时，“取得土地使用权所支付的金额”的扣除：

原取得方式扣除金额

出让或转让改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用

该宗土地作价入股时省级以上（含省级）管理部门批准的评估价格

国家作价出资入股不能作价入股时省级以上（含省级）管理部门批准文件和批准的评估价格的，不

得扣除

（7）企业按本有关规定享受相关土地政策的，应及时向主管提交相关、国有土地权证、价值证

明等材料。

第五节土地税率、应入与扣除项目

把握税率、收入（货币和非货币）和扣除项目（6项的适用情况12345；1234；146；14）。

1.取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量转让）

2.开发成本（适用新建房转让）

3.开发费用（适用新建房转让）

4.与转让有关的税金（适用新建房转让和存量转让）

5.部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）

6.旧房及建筑物的评估价格（适用存量转让）

特例