2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及参考答案【研优卷】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2023年12月购入一台管理用设备，原值为100万元，预计净残值为0，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.20

B.25

C.40

D.50

【答案】：C

解析：本题考察固定资产折旧方法（双倍余额递减法）的计算。双倍余额递减法的年折旧率为2/预计使用年限=2/5=40%，2024年为设备购入后的首个完整会计年度，折旧额=原值×年折旧率=100×40%=40万元。A选项为直线法折旧（100/5=20）；B选项错误计算为（100-20）×2/5=32；D选项错误使用50%的折旧率，均不正确。

2、甲公司2023年因销售产品承诺提供3年质保，当年计提预计负债100万元，税法规定相关费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.25

B.0

C.50

D.无法确定

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中预计负债的递延所得税处理。预计负债账面价值100万元，计税基础=100-100=0（未来可抵扣），产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25万元。选项B错误，误认为税法不认可预计负债；选项C错误，错误使用50%税率；选项D错误，预计负债的递延所得税可明确计算。

3、下列关于金融资产分类和后续计量的表述中，正确的是（）。

A.交易性金融资产与其他债权投资的交易费用均计入初始成本

B.其他债权投资后续计量应按摊余成本计算实际利息收入

C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，账面价值与公允价值的差额计入当期损益

D.交易性金融资产处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益

【答案】：D

解析：本题考察金融资产分类与计量知识点。选项A错误，交易性金融资产交易费用计入当期损益；选项B错误，其他债权投资后续计量按公允价值；选项C错误，重分类时差额应计入其他综合收益；选项D正确，交易性金融资产处置时售价与账面价值差额计入投资收益。

4、甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润1000万元，甲公司取得投资时乙公司某项固定资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，预计尚可使用年限为10年，无残值，采用直线法折旧。假设不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元

A.300

B.290

C.294

D.306

【答案】：C

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的调整。在权益法下，投资企业需按持股比例对被投资单位净利润进行调整，以公允价值为基础调整账面价值与计税基础的差异。本题中，乙公司固定资产账面价值800万元，公允价值1000万元，每年折旧差异为（1000-800）/10=20万元，需调减乙公司净利润20万元，调整后乙公司净利润=1000-20=980万元。甲公司应确认投资收益=980×30%=294万元。A选项未调整差异直接按1000×30%计算，错误；B选项误将差异调增，导致投资收益计算错误；D选项计算错误。故正确答案为C。

5、甲公司2023年计提产品质量保证费用200万元，税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时准予税前扣除。2023年甲公司实际发生产品质量保证费用100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.50

B.25

C.0

D.100

【答案】：B

解析：本题考察递延所得税资产的确认与计量。正确答案为B。预计负债账面价值=200-100=100万元；计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=100-100=0万元；可抵扣暂时性差异=100-0=100万元；递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=100×25%=25万元。选项A错误，未考虑实际发生的100万元，直接按计提的200万元计算（200×25%=50）；选项C错误，认为不产生暂时性差异；选项D错误，误将账面价值100万元作为可抵扣金额（100×25%=25，但误写为100）。

6、甲公司与客户签订合同，销售A产品并提供安装服务，合同价款100万元，其中A产品售价80万元，安装服务售价20万元。安装服务为重要步骤，且安装过程中客户无法控制已安装的资产。甲公司应在（）确认收入。

A.销售A产品时

B.安装完成并验收合格时

C.安装服务开始时

D.收到货款时

【答案】：B

解析：本题考察新收入准则中收入确认时点。安装服务属于单项履约义务，且客户无法控