风险导向战略系统审计基本原理.pptVIP

何旭莹曾卉李嘉颖郑蓝欣

冉妍刘坤王桢李佩弘

;8.1审计风险模型

;审计风险;审计风险模型;重大错报风险（riskofmaterialmisstatement）：;【例1】;检查风险;【例2】;【例3】;补充：审计风险构成要素的关系;战略风险;审计风险模型的应用;补充：确定审计风险应该考虑的因素;第二步：分析战略风险

;第三步：分配剩余审计风险

认定层次风险+财务报表整体层次风险=重大错报风险

根据确定的总体审计风险和评估的重大错报风险，得出关于剩余审计风险也就是检查风险的概率确定检查风险

确定实质性测试的性质和范围，将审计风险减少到满意程度。;8.2风险评价的战略系统视角

;8.2风险评价的战略系统视角;8.2风险评价的战略系统视角;8.2风险评价的战略系统视角;8.2风险评价的战略系统视角;8.2风险评价的战略系统视角;8.2风险评价的战略系统视角;8.2风险评价的战略系统视角;8.2风险评价的战略系统视角;8.3风险导向审计的了解获取框架

;8.3风险导向审计的了解获取框架;（四）衡量和评价流程执行情况。如是否有证据表明预期的价值确实被创造出来？亦即，与竞争对手相比，按照战略目标，创造价值的流程是如何执行的？由于实现战略优势和有关流程的效率，赚取的超过正常水平的利润是多少？

（五）记录所了解的客户创造价值和产生未来现金流量的能力、流程分析、关键业绩指标以及经营风险概率，通过建立全面的经营知识决策框架，来作出有关管理层认定的职业判断。

（六）利用全面的经营知识决策框架对整体会计报表包含的关键认定进行预计。

（七）将报告的财务成果与预期值比较，设计额外的审计测试工作以解决预期值与报告结果之间的任何差异。;该框架表明了现代风险导向审计中所有的证据都要从报表、交易和个别认定三个层面来评估重大错报风险、重大缺陷风险和检查风险。而且，这个评估过程是在整个审计工作流程中不断循环递推的，直至实现审计目标。

该审计过程就是一个评估重大缺陷风险、重大错报风险和检查风险的循环递推过程，而且在整个过程中，审计师还必须负责检查管理层舞弊的风险。;通过运用上述方法，可以获取以下审计证据：

①经营风险及其在缺乏适当内部控制情况下对会计报表认定的潜在影响；②经营控制风险及其对会计报表认定的潜在影响：③特定的会计报表认定，例如难以审计的会计估计和非常规交易所依据的计价和假设：④与处理常规交易相关的信息处理风险：⑤在企业层次，经营业绩所实现的水平；⑥在业务流程层次，经营业绩所实现的水平；⑦企业产生未来现金流量的能力：⑧企业报告盈利的质量和业绩；⑨企业的价值。

;与传统风险导向审计：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险相比，现代风险导向审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险，获取审计证据的领域也更加广泛。

运用现代审计风险模型执行审计，一是将审计的视角从会计系统扩展到更广泛的经营管理领域；二是确定重大错报风险的水平与分布；三是优化配置审计资源，避免在某些领域审计过度或不足。;8.4.1战略分析

8.4.2市场分割;战略分析

战略系统视角把审计师的注意力集中在管理者是否为重塑行为设计了有效的战略。

战略分析的目的：为审计师提供对客户组织经营所在的广阔环境的一个深入了解，把注意力集中在组织的战略定位和重定位的潜力。

战略分析的内容：包括了组织环境的行业环境以及全球环境；审计师对客户在行业领域内获得持续竞争优势的战略了解；威胁这个战略经营风险应当连同客户对这些风险的反应一起识别。

战略分析对审计师的要求：要获得或更新对客户组织历史、其管理层的经营战略和目标、客户组织面临的经营风险、管理层计划的对这些经营风险的反应以及管理层已经实施的经营流程等内容的了解；要重点关注已识别的经营风险与管理层的反应之间的关系，还需重点关注经营战略和辅助经营流程之间的关系；要获取一般行业知识（包括可以从行业协会、期刊等渠道获得的信息）；应考虑获取该行业的有关信息（市场分割、构成该行业各种组织的动态变动、该行业面临主要经营问题以及行业风险）;市场分割

市场分割理论认为出于一些法规、规章制度以及市场参与者目标等因素，借款人和贷款人会把他们的交易局限于一个特定的期限。

这些因素归结起来主要表现在以下三方面：

1、由于政府的某些规章制度，借款人和贷款人被要求只能交易特定期限的金融产品。

2、市场参与者为了规避风险而将投资者局限于某一期限的金融产品。

3、投资者并不追求最优解，而是追求满意解。

在以上三个因素中，政府的规章制度具有最强的约束力。

市场分割理论把金融市场分为短期、中期和长期三大市场。

审计市场也同样存在着市场分割。

区域市场分割有些是可以避免的。

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