生产过程存货计价的纳税筹划12课件讲解.pptxVIP

主讲人：陈贺鸿生产过程存货计价的纳税筹划

在税法框架内科学筹划

以诚信经营筑牢发展根基

久和食品从合伙企业成功转型为有限责任公司，专注于食品加工，展现了其业务适应性和市场竞争力。企业转型作为增值税一般纳税人，公司遵循13%的增值税率和25%的企业所得税率，体现了税收合规性的重要性。税率应用久和公司存货计价方式的选择案例导入

日期摘要入库出库结存月日数量(个)单价(元)金额(元)数量(个)单价(元)金额(元)数量(个)单价(元)金额(元)31月初余额??????10040400036购入200408000??????311销售???200?????317购入4005020000??????322销售???300?????326购入100606000??????331本月合计700?34000500??300?甲商品收发明细表案例导入

假定企业先购进的存货先被发出或消耗。方案1先进先出法每月末对所有购入的存货进行一次加权平均，以此作为当月的存货成本。方案2月末一次加权平均法不同的计价方法会对企业所得税产生怎样的影响？案例导入本和本期进货成本进行加权平均，得出一个平均单位成本，然后用这个平均单位成本去计算本期发出存货和期末存货的成本根据每次进货的成本和数量，对存货的成本进行实时调整。方案3移动加权平均法权平均，得出一个平均单位成本，然后用这个平均单位成本去计算本期发出存货和期末存货的成本对每一批购入的存货都进行单独计价。方案4个别计价法

先进先出法（FIFO）假设先购入的存货先发出，适用于物价上涨时降低当期利润。移动加权平均法每次进货后重新计算平均成本，适用于需要实时反映成本变动的企业。月末一次加权平均法按月计算存货的平均成本，适用于价格波动较小的存货。个别计价法个别计价法适用于高价或定制商品，企业应根据业务特点选择合适计价方法。一、存货计价方法存货发出时确定成本的方式，包括先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法、毛利率法及零售价法。（一）存货计价方法概述

先进先出法适合价格稳定期，加权平均法适用价格波动场景，个别识别法用于批次差异显著，需结合税务合规性综合决策。存货计价方法选择若企业处于免税或减税期，应选择能最大化利润的方法（如个别计价法），以充分利用税收优惠。

P6税收优惠期选择先进先出法，早期低成本存货先发出，增加当期销售成本，减少利润，从而降低税负。物价上涨时计价方法通过调节销售成本倒推利润，影响所得税基数，企业应依据价格趋势与税法要求优化选择，实现税负合理化。纳税影响分析选择月末一次加权平均法，平滑成本波动，避免利润大幅波动。物价下跌时一、存货计价方法（二）存货计价方法对纳税的影响

二、方案对比与计算分析接下来，我们将进行案例分析。案例分析开始物价上涨时，先进先出法增利税，月末加权平均法稳价减负。企业欲延税，宜选后者。存货计价方法对比如果企业希望延迟纳税，在物价上涨时应该选择哪种方法？请思考后回答。

计价方法销售成本（元）利润（收入50万-成本）企业所得税（25%）节税效果对比先进先出法22,000478,000119,500基准月末一次加权平均法23,750476,250119,062节税438元移动加权平均法22,400477,600119,400节税100元个别计价法22,000478,000119,500与先进先出法相同二、方案对比与计算分析通过具体数据比较不同计价方法对税负的影响

二、方案对比与计算分析不同计价方法的税负影响01计价方法对比分析先进先出法成本22,000元，利润478,000元，税负119,500元，与个别计价法效果一致。月末加权平均法成本23,750元，税负119,062元，节税438元。02节税效果差异解析移动加权平均法成本22,400元，税负119,400元，较基准节税100元；月末加权法因成本调整实现更高节税，凸显方法选择对税负影响。

方案对比与计算分析不同计价方法的税负影响销售成本22,000元，利润478,000元，企业所得税119,500元，作为基准数据参照。先进先出法对比二、方案对比与计算分析

方案对比与计算分析不同计价方法的税负影响销售成本23,750元，利润476,250元，税额119,062元，实现节税438元。月末加权平均法分析二、方案对比与计算分析

方案对比与计算分析不同计价方法的税负影响销售成本22,400元，利润477,600元，税额119,4