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财务报表分析基础复习资料汇总

引言：财务报表分析的基石与意义

财务报表分析，简而言之，是通过对企业财务报表所提供的数据进行加工、整理、比较和解释，以评估企业过去的经营成果、当前的财务状况以及未来的发展趋势和潜在风险的过程。它不仅是企业内部管理者进行决策的重要依据，也是外部投资者、债权人、政府监管机构等利益相关者了解企业的重要窗口。对于初学者而言，掌握财务报表分析的基础，如同掌握了打开企业财务密码箱的第一把钥匙。这份复习资料旨在梳理核心知识点，帮助建立一个清晰、系统的分析框架。

一、财务报表的构成与核心作用

企业的基本财务报表通常包括以下三张核心报表，它们相互关联，共同构成了企业财务状况和经营成果的完整图景。

1.1资产负债表(BalanceSheet)

资产负债表是反映企业在某一特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的静态报表。它依据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制。

*资产(Assets)：企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。按流动性强弱可分为流动资产和非流动资产。流动资产如货币资金、应收账款、存货等，其变现能力较强；非流动资产如固定资产、无形资产、长期投资等，其变现周期较长。

*负债(Liabilities)：企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按偿还期限长短可分为流动负债和非流动负债。流动负债如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等；非流动负债如长期借款、应付债券等。

*所有者权益(OwnersEquity)：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，也称为净资产。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

核心作用：揭示企业拥有多少资源，这些资源的来源（负债或所有者投入/积累），以及企业的偿债能力和财务结构稳健性。

利润表是反映企业在一定会计期间（如年度、季度、月度）经营成果的动态报表。它依据“收入-费用=利润”的会计等式编制。

*营业收入(OperatingRevenue)：企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

*营业成本(OperatingCosts)：企业为取得营业收入而发生的直接和间接成本。

*税金及附加(TaxesandSurcharges)：企业经营活动应负担的相关税费。

*销售费用、管理费用、财务费用(Selling,GeneralandAdministrativeExpenses,FinancialExpenses)：企业在经营管理过程中发生的各项期间费用。

*利润总额(TotalProfit)：营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额。

*净利润(NetProfit)：利润总额减去所得税费用后的净额，是企业最终的经营成果。

核心作用：展示企业在一定时期内的收入、成本、费用和利润情况，评价企业的盈利能力、成本控制能力和经营效率。

1.3现金流量表(CashFlowStatement)

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的动态报表。这里的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。

*经营活动现金流量(CashFlowsfromOperatingActivities)：企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。它是衡量企业“造血”能力的核心指标，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等。

*投资活动现金流量(CashFlowsfromInvestingActivities)：企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。如购建固定资产、无形资产支付的现金，处置资产收回的现金，投资支付的现金等。

*筹资活动现金流量(CashFlowsfromFinancingActivities)：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量。如吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金等。

核心作用：揭示企业现金的来源和用途，评估企业获取现金的能力、现金支付能力和财务弹性，弥补了利润表按权责发生制编制可能存在的“纸面富贵”问题。

二、财务报表分析的基本方法与步骤

2.1分析方法

*比率分析法(RatioAnalysis)：将财务报表中两个或两个以上相关项目的数值进行对比，计算出各种比率，用以揭示各项财务指标之间的内在联系和企业的财务状况及经营成果。这是最常用的分析方法。

*趋势分析法(Trend