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企业财务预算编制及执行监督办法

第一章总则

第一条目的与依据

为规范企业财务预算管理，强化预算的规划、控制和引导作用，确保企业战略目标的实现及经营活动的有序进行，提高资源配置效率和经济效益，依据国家相关财经法律法规及本企业实际情况，特制定本办法。

第二条定义

本办法所称财务预算，是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划和经营目标，对一定时期内（通常为一个会计年度）企业资金的取得、投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

第三条适用范围

本办法适用于企业及所属各部门、各分支机构（以下统称“各单位”）的全部经济活动及财务收支的预算管理工作。

第四条基本原则

（一）战略导向原则：预算编制应紧密围绕企业发展战略和年度经营目标，确保战略意图得以贯彻。

（二）全面性原则：预算编制应覆盖企业所有经营活动、所有部门和所有层级，实现全员、全过程、全方位的预算管理。

（三）审慎性原则：预算编制应充分考虑市场变化和经营风险，坚持稳健经营，适度从紧，确保预算目标的可行性与严肃性。

（四）权责对等原则：明确各预算责任单位的预算管理职责与权限，预算执行结果与绩效考核相结合。

（五）效益优先原则：预算编制应以提高经济效益为中心，优化资源配置，降低成本费用，提升投入产出效率。

第二章预算编制

第五条预算编制组织与职责

（一）企业管理层是预算管理的决策机构，负责审定企业年度预算目标、预算方案及重大预算调整事项。

（二）财务部门是预算管理的日常工作机构，负责预算的组织、编制、汇总、审核、协调、控制、分析和报告。

（三）各业务部门、职能部门及所属单位是预算编制和执行的责任主体（以下统称“预算责任单位”），负责本单位分管业务范围内的预算编制、执行、分析和控制。

第六条预算编制流程

预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，一般包括以下阶段：

（一）预算目标下达：企业管理层根据战略规划和年度经营预期，确定并下达年度预算总目标及主要指标。

（二）预算草案编制：各预算责任单位根据下达的预算目标和相关编制要求，结合自身实际情况，编制本单位详细预算草案，并按规定时间报送财务部门。

（三）预算汇总与审核：财务部门对各预算责任单位上报的预算草案进行汇总、审核、协调与平衡，形成企业整体预算草案。对不符合要求或与整体目标有较大偏差的预算草案，应退回责任单位进行修改。

（四）预算审议与批准：财务部门将平衡后的企业整体预算草案提交管理层审议。管理层审议通过后，正式批准下达。

（五）预算分解与下达：预算方案批准后，财务部门将其分解为具体预算指标，下达至各预算责任单位执行。

第七条预算编制依据与内容

（一）编制依据：

1.企业发展战略、中长期发展规划和年度经营计划；

2.国家相关法律法规、产业政策及市场环境预测；

3.企业历史经营数据、行业平均水平及标杆企业情况；

4.企业内部管理制度、技术标准、成本定额及费用开支标准；

5.其他影响预算编制的重要因素。

（二）预算内容：

预算体系应涵盖企业经营活动的各个方面，主要包括但不限于：

1.经营预算：包括销售收入预算、成本预算、采购预算、生产预算、费用预算（销售费用、管理费用、研发费用等）、税金预算等。

2.资本预算：包括固定资产投资预算、无形资产投资预算、对外投资预算等。

3.财务预算：包括现金流量预算、利润预算、资产负债预算等。

第八条预算编制方法

企业应根据不同预算项目的特点和管理要求，选择合适的预算编制方法，可采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预算等方法，或多种方法结合使用。鼓励对重点费用项目、新业务领域采用更精细化的编制方法。

第三章预算执行与控制

第九条预算执行

预算一经批准下达，各预算责任单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到具体的执行环节和责任人。预算内的资金拨付、成本费用开支等经济活动，应严格按照预算执行。

第十条预算控制

（一）日常控制：各预算责任单位应建立健全预算执行的日常控制机制，对预算执行过程进行动态监控，确保各项收支在预算范围内进行。财务部门应通过会计核算和资金管理对预算执行情况进行监督。

（二）授权审批：严格执行预算内支出的授权审批制度。对于超出预算或无预算的支出，原则上不予批准；确需发生的，应按本办法规定的预算调整程序办理。

（三）差异分析：各预算责任单位及财务部门应定期对预算执行情况与预算目标进行对比分析，及时发现差异，分析差异产生的原因，区分可控因素与不可控因素。

第十一条预算调整

（一）调整条件：当出现以下重大情况，导致原预算编制基础发生根本性变化，影响预算目标实现时，可按规定程序申请预算调整：

1.市场环境发生重大变化（如原材料价格大幅波动、主要客户流失等）；

2.