《涉税服务实务》税务师考试备考重点详解.docxVIP

税务师考试《涉税服务实务》巩固重点

一、税法总论

税收的定义和特征：税收是国家(或政府)凭借政治权力，依据法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。

税法的构成要素：征税主体、纳税客体、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收特别措施等。

税法的原则：合法性原则、公平原则、效率原则、实质课税原则、国际税收协调原则等。

我国现行税法体系：流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类等。

二、流转税法

增值税：

征税范围：销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物、提供和无形资产、转让不动产、提供现代服务和生活服务。

税率：13%、9%、6%等。

征收率：3%。

一般计税方法：销项税额-进项税额。

简易计税方法：销售额×征收率。

进项税额的抵扣：取得增值税专用发票、海关代开发票等。

增值税专用发票的管理：开具、认证、保管等。

消费税：

征税范围：烟、酒、鞭炮、焰火、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

税率：比例税率和定额税率。

计税方法：从价定率和从量定额。

征收管理：在生产环节征税，进口环节也要征收消费税。

三、所得税法

企业所得税：

征税对象：企业取得的的生产经营所得和其他所得。

税率：基本税率25%，优惠税率20%等。

收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。

税前扣除项目：成本、费用、tax-相关的扣除项目等。

加计扣除：研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除等。

应纳税所得额的计算：收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-资源税、土地使用税、企业所得税等。

应纳税额的计算：应纳税所得额×税率。

个人所得税：

征税对象：个人的综合所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。

综合所得：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

税率：综合所得适用3%至45%的超额累进税率；经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率；利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得适用20%的比例税率；偶然所得适用20%的比例税率。

专项扣除：居民个人的工资、薪金所得，减除费用6,000元/年(5,000元/月)。

专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等。

应纳税所得额的计算：综合所得应纳税所得额=经营所得应纳税所得额=全年收入额-6,000元(或5,000元/月)-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

四、资源税法

征税范围：原油、天然气、煤炭、盐、微量元素矿物质、sandbox等。

税额：实行从价定率和从量定额征收。

税率的确定：根据资源品位的优劣、开采条件的差异等因素确定。

应纳税额的计算：从价定率：应纳税额=联合缴纳产品销售额×税率；从量定额：应纳税额=课税数量×单位税额。

五、财产税法

房产税：

征税对象：房屋。

税率：1.2%（依照房产计税余值计算）和1.2%（依照房产租金收入计算）。

应纳税额的计算：从价计税：应纳税额=房产计税余值×税率；从租计税：应纳税额=货物租赁收入×税率。

车船税：

征税对象：车辆、船舶。

税率：按车船的种类、排气量、吨位等因素确定。

应纳税额的计算：根据车船的种类和上面规定的税额计算。

六、行为税法

印花税：

征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。

税率：比例税率、定额税率。

应纳税额的计算：按比例税率：应纳税额=计税金额×税率；按定额税率：应纳税额=按件定额。

城市维护建设税：

征税对象：缴纳增值税、消费税的单位和个人。

税率：7%、5%、1%。

应纳税额的计算：应纳税额=(增值税+消费税)×税率。

教育费附加：

征税对象：缴纳消费税、增值税的单位和个人。

税率：3%。

应纳税额的计算：应纳税额=(增值税+消费税)×税率。

七、税务征收管理法

税务登记：开业税务登记、变更税务登记、停业税务登记、复业税务登记、注销税务登记等。

纳税人权利和义务：纳税申报、缴纳税款、依法申请退税、选择纳税申报方式、了解税法规定等权利；如实申报、按时缴纳税款、按规定保存账簿凭证等义务。

税款征收：税务检查、税务稽查、强制执行措施、pena