会计师事务所质量管理有效性分析及提升路径.pdfVIP

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会计师事务所质量管理有效性

分析及提升路径

叶陈云 杜  鹏 邢铭强

摘要会计师事务所质量管理体系建设及其有效性发挥是影响注册会计师行业发展的关键因素。本文从我国经济

转型时期出现的审计违规执业、内部控制失效等非正常现象切入，剖析了当前健全会计师事务所质量管理体

系和提升其管理有效性的必要性，分析了制约与影响会计师事务所质量管理有效性提升的现实成因，提出了

破解上述难题的途径与策略。

关键词经济转型期注册会计师审计质量控制效力

一、引言为，进而判断其披露行为是否公允的可能性（De Angel，

注册会计师审计在助推我国经济健康发展和保护1981）。Kothar（1998）指出审计从业者只有客观审计并

投资者利益方面发挥着重要作用。在影响注册会计师审揭露管理层舞弊才算审计有质量。与西方学者重视审计

计的诸因素中，真正决定会计师事务所生存与发展趋势效果不同，中国学者倾向于认为审计师的审计质量高意

的因素是注册会计师审计质量的高低。当前，我国经济味着其专业素质与独立性比较高。张龙平（1994）研究

进入了由高速增长向注重效率和质量转变的经济新常发现审计质量不仅是衡量审计师专业素质和工作能力

态，处于经济转型升级的关键时期。在此期间，审计服的尺度，还是体现审计师评价财务报告信息的公允性、

务市场业务量难以有大的拓展且竞争愈发激烈，会出现真实性与合法性的工具。叶少琴（2004）认为注册会计

一些会计师事务所合伙人因过度逐利而使得质量管理师审计监督结果的报告与审计对象实际财务状况相符

措施不能实施到位。与此同时，部分客户恶意低价购买合的程度越高，其审计质量就越高。孙宝厚（2008）认

审计服务，严重影响了审计报告的客观性和公允性。近为如果注册会计师工作成果能体现审计对象财报信息

几年，中国证监会等监管部门加大了对上市公司的稽查的客观真实性，其执行业务质量就比较高。这些观点说

力度，如2019—2023年间，证监会先后对20、22、60、明学者们对会计师事务所质量管理内涵的研究越来越

20和157家上市公司因存在财务欺诈等行为进行立案丰富。

调查与行政处罚，为这些公司提供年报审计的多家会计（2）会计师事务所质量管理影响因素。De Angel

师事务所及数十名注册会计师也因计划审计程序执行（1981）、Elitzur和Falk（1996）的研究认为，审计服务价

不到位、未能勤勉尽责、独立性原则丧失、审计报告未格与会计师事务所审计师审计质量有正相关关系，很可

充分揭示重大错报和关键财务信息遗漏等原因而受到能会影响执业效果。Knechel（2013）研究提出利益相关

处罚。者可能会影响审计质量水平。李明辉和刘笑霞（2015）、

唐建新（2015）研究认为会计师事务所行政化的非理性

二、会计师事务所质量管理的重新审视与理论分析快速扩张会影响审计质量。吴伟荣和郑宝红（2015）、池

（一）会计师事务所审计质量管理的内涵与特征玉莲和杨宁霞（2015）研究认为注册会计师审计质量与

1.会计师事务所审计质量管理内涵更新的理论审计执业周期是反向非线性变动关系。这些研究观点说

认知。明会计师事务所质量管理影响因素呈现多元化的特点。

（1）会计师事务所质量管理含义。所谓质量，通常（3）会计师事务所质量管理诱因及效果。会计师