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2026年审计师面试考核重点解读

一、审计理论基础知识（15题，共45分）

题型1：单选题（共5题，每题3分）

1.在中国注册会计师审计准则体系中，与风险评估程序相关的具体准则编号是？

A.1201号

B.1210号

C.1301号

D.1311号

2.根据中国《企业会计准则》，下列哪项不属于关联方交易的披露要求？

A.关联方名称及关系

B.交易金额及类型

C.交易对公司财务状况的影响

D.关联方持股比例低于5%的交易

3.审计过程中，注册会计师采用重要性水平的目的是什么？

A.确定审计程序的性质、时间和范围

B.评估审计风险

C.判断会计估计的合理性

D.出具非无保留意见审计报告

4.在使用分析程序进行风险评估时，下列哪项做法最符合审计准则要求？

A.仅在财务报表项目金额重大时使用

B.仅在预期财务报表存在重大错报时使用

C.当数据之间不存在预期关系时不应使用

D.应结合其他审计程序结果进行判断

5.根据中国《证券法》，上市公司财务报表审计报告需要注册会计师签字并加盖会计师事务所公章，这个要求属于？

A.强制性要求

B.鼓励性要求

C.推荐性要求

D.行业自律要求

题型2：多选题（共5题，每题3分）

6.下列哪些属于注册会计师在审计过程中应当保持独立性的情形？

A.不得在财务报表编制过程中提供会计、审计或其他专业服务

B.不得收受被审计单位超出正常商业条件的款物

C.不得与被审计单位管理层存在亲属关系

D.不得同时为同一被审计单位提供编制财务报表和审计服务

7.风险评估程序通常包括哪些内容？

A.询问被审计单位管理层

B.审阅财务报表

C.评价内部控制

D.调阅以前审计工作底稿

8.下列哪些情况可能导致注册会计师出具保留意见审计报告？

A.会计政策的选用不符合会计准则要求

B.存在应当调整但未调整的会计分录

C.评估的重大错报风险超出可接受的低水平

D.被审计单位管理层不配合审计工作

9.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于？

A.抽样方法的选择

B.抽样结果的评价

C.抽样风险的控制

D.审计证据的充分性

10.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守的职业道德守则包括？

A.诚信

B.客观公正

C.专业胜任能力和应有关注

D.保密

题型3：判断题（共5题，每题2分）

11.审计工作底稿应当反映审计项目的全过程，包括审计计划、执行过程和结论。（√）

12.注册会计师执行审计业务后，应当将审计工作底稿归档保存至少3年。（×）

13.当审计范围受到限制时，注册会计师应当评估其对审计意见的影响，并考虑出具无法表示意见的审计报告。（√）

14.审计过程中发现的所有错报都应被管理层调整。（×）

15.重要性水平的确定应当考虑被审计单位的经营环境和特定交易。（√）

二、审计实务操作技能（20题，共60分）

题型1：简答题（共5题，每题6分）

1.简述注册会计师在执行存货监盘程序时应关注的主要事项。

2.解释什么是控制测试？并说明控制测试的目的。

3.描述注册会计师如何评估重大错报风险。

4.简述审计抽样的基本步骤。

5.解释审计工作底稿的主要作用。

题型2：案例分析题（共3题，每题10分）

6.某上市公司2025年度财务报表审计中，注册会计师发现以下情况：

-存货账实不符，差异金额重大

-重大担保未在财务报表中披露

-管理层拒绝调整某项会计差错

要求：分析注册会计师可能出具的审计意见类型，并说明理由。

7.审计某制造业企业时，注册会计师注意到以下情况：

-该企业采用永续盘存制核算存货

-内部控制存在缺陷，导致存货管理混乱

-审计期后发生重大存货跌价损失

要求：描述注册会计师应采取的审计程序，并说明选择这些程序的理由。

8.某外资企业在中国设立子公司，其会计政策与母公司存在重大差异。审计过程中，注册会计师发现：

-子公司财务报表由母公司编制

-会计政策选择不一致

-内部控制薄弱

要求：说明注册会计师应如何处理这种情况，并说明理由。

题型3：综合题（共5题，每题12分）

9.某零售企业销售季节性强，存货周转率波动大。注册会计师计划对其存货进行审计，请说明：

-应采用的审计程序

-如何确定存货监盘时间

-如何评估存货计价准确性

10.审计某房地产企业时，注册会计师发现以下情况：

-开发成本核算复杂

-房地产项目预售收入确认存在风险

-内部控制薄弱

要求：说明注册会计师应如何进行审计，并说明理由。

11.某高科技企业研发投入大，无形资产核算复杂。注册会计师计划对其无形资产进行审计，请说明：

-应采用的审计程序

-如何评估无形