审计独立性与关键审计合伙人角色及职责.pdfVIP

括：经济利益、和担保、商业关系、家庭和私人关系、与审计客户发生人员交流或者长期

存在业务关系等。

【举例】审计甲公司2015年财务报表，2015年10月，审计项目组就某重大问

题听取了的某B师的意见。B师的妻子于2015年6月了甲

公司的。

【分析】该事项了独立性。审计项目组就某重大问题听取了B会

计师的意见（B属于关键审计）。B师的妻子在所审计期间甲公司的，

在甲公司拥有直接经济利益，可能因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。

【辨析】

是指师中负责某项业务及其执行，并代表师在业

项目

务报告上签字的。

项目负责具体项目实施的人，例如项目经理[可能不具有签字权]。

对于特定的业务[如上市公司财务报表审计]实施项目控制复核的人员，

项目质量控

不参与现场审计工作，主要是对项目经理做的审计工作进行复核，复核

制复核人

项目经理现场做的审计底稿以及拟出具的审计报告

简言之是对关键事项作出决策的人，包括了项目、项目质量控制

关键审计

复核人，以及对报表审计中所涉及的重大事项作出关键决策和判断的其

他审计。

（二）有关审计业务约定书

定义：

是指师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计

目标和范围、双方的责任以及报告的形式等事项的协议[达成一致意见的文件]。

、体计体计计划

总体审计策略“战略上的高瞻远瞩”

具体审计计划“战术上的具体对策”

“战略”与“战术”的关系

总体审计策略

包括适用的财务报告编制基础、适用的审计准则、组

确定审计范围

成部分师审计的组成部分的范围等

包括了报告的时间要求、执行审计工作时间安排、沟

总体审确定审计时间安排

通的时间安排等

计策略

包括了确定重要性、初步识别风险高的领域、识别重

确定审计方向

要组成部分和重要的等

确定审计资源如何分配人员，如何利用资源等

具体审计计划

师计划实施的风险评估程序的性质、时间安

风险评估程序

具体审排和范围

计计划计划实施的进一步

计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

审计程序

对于特殊的情形，如舞弊、关联方、持续经营等在计

计划其他审计程序