消费税计征方式与应税消费品详解.pdfVIP

第四章消费税计征方式、生产和委托加工应税消费品（2024.10.17）

7.其他

税目税率注意事项

鞭、焰火15％体育上用的发令纸、鞭药引线，不按本税目征收。

3％

摩托车气缸容量250毫升（不含）以下的摩托车不征收消费税

/10％

征税范围包尔夫球、球杆、球包（袋）、球

球及

10％杆的杆头、杆身和握把

球具

【提示】不包尔夫球帽、车

高档手表20％指（不含）每只在10000元（含）以上的各类手表

游艇10％游艇按动力分为无动力艇、帆艇、机动艇，目前仅对机动艇征税

木制征税范围包括各种规格的木制筷子，打磨、倒角的木制一

5％

筷子次性筷子

征税范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及

实木地板5％用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板以及涂饰的

素板

①征税范围包括原电池、蓄电池、电池、能电池和其他电池

②无原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢

电池4％

蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、能电池、电池和全

钒液流电池免征消费税

涂料4％施工状态下挥发性有机物（VOC）含量≤420g/L的涂料免征消费税

【例题48·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。

A.黄酒

B.调味料酒

C.白酒

D.啤酒

『正确』ACD

『解析』调味料酒不征消费税。

【例题49·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，征收消费税的有（）。

A.晾晒烟叶

B.烤烟叶

C.烟丝

D.卷烟

『正确』CD

『解析』烟叶不属于消费税的征税范围。

（三）消费税计征方式

计征方式税率适用

从价计征比例税率一般货物

从量计征税率黄酒、啤酒、成品油

复合计征比例税率＋税率卷烟、白酒

【提示】从高适用税率的特殊规定

项目情形税务处理

适用各自的税率计算消费税

兼营不同税率的应税消费分别核算

税额

品

未分别核算从高适用税率