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会计师事务所质量控制制度汇编

引言

本制度汇编旨在规范本会计师事务所（以下简称“事务所”）的执业行为，确保审计、审阅及其他鉴证业务和相关服务的质量，保护投资者和社会公众利益，维护事务所的声誉和可持续发展。本汇编依据中国注册会计师审计准则、职业道德守则及相关法律法规，并结合本事务所的实际情况制定。全体从业人员必须严格遵守，确保各项质量控制政策和程序得到有效执行。

第一章总则

1.1质量控制目标

事务所实施质量控制的目标在于：

（一）合理保证事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；

（二）合理保证事务所出具的审计报告等业务报告不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

（三）持续提升事务所的执业质量和专业服务水平。

1.2适用范围

本制度适用于事务所承接和执行的所有审计、审阅、其他鉴证业务及相关服务业务。事务所全体合伙人、注册会计师及其他从业人员均须遵守本制度。

1.3质量控制责任

事务所主任会计师（或首席合伙人，下同）对质量控制制度承担最终责任。各级管理层及项目负责人在各自职责范围内对质量控制负有相应责任。

第二章职业道德守则

2.1总体要求

事务所及其人员应当遵守中国注册会计师职业道德守则，恪守诚信、客观公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，履行保密义务，并维护独立性。

2.2独立性

（一）事务所应当制定政策和程序，确保全体人员（包括与审计客户长期交往的人员）保持独立性。

（二）定期向所有需要保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，并至少每年一次。

（三）识别和评价对独立性产生不利影响的情形，采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平；如果无法采取适当的防范措施，应当拒绝承接业务或解除业务约定。

（四）对于上市公司审计客户，应当建立更为严格的独立性监控和防范机制。

2.3专业胜任能力和应有的关注

（一）事务所应当确保从业人员具备执行业务所必需的专业知识、技能和经验，并保持应有的关注。

（二）鼓励从业人员持续学习，参加专业培训，不断提升专业胜任能力。

2.4保密

事务所及其人员应当对在执业过程中获知的客户信息保密，除非法律法规另有规定或取得客户的书面同意。

第三章人力资源

3.1人员招聘与晋升

（一）制定严格的招聘标准和程序，确保招聘的人员具备相应的专业素质和职业道德。

（二）建立科学的业绩评价、薪酬及晋升机制，将业务质量和职业道德表现作为重要考核指标。

3.2专业培训与发展

（一）制定年度培训计划，针对不同层级和岗位的人员提供必要的专业培训，包括会计准则、审计准则、职业道德、新法规、新技术等。

（二）鼓励从业人员参加行业协会组织的培训和资格考试，支持专业发展。

3.3项目组成员的委派

（一）根据业务的性质、复杂程度、风险水平以及项目组成员的专业胜任能力和独立性，合理委派项目合伙人及其他成员。

（二）确保项目组整体具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力。

第四章业务承接与保持

4.1业务承接前的评价

（一）在承接新业务前，应当对客户的诚信状况、业务性质、经营风险、财务状况以及事务所自身的专业胜任能力、独立性和能否遵守职业道德要求进行充分评价。

（二）对于高风险客户或业务，应当进行更为审慎的评估，必要时咨询专家意见。

4.2业务保持的评价

（一）在连续提供服务的情况下，应当定期（至少每年一次）对现有客户进行重新评价，考虑原有风险因素是否发生变化，以及是否继续保持业务关系。

（二）如果发现客户存在重大诚信问题或业务风险超出事务所承受能力，应当考虑终止业务关系。

4.3业务约定书

（一）承接业务时，应当与客户签订书面业务约定书，明确业务范围、双方的责任与义务、收费标准及方式等。

（二）业务约定书的内容应当符合相关准则的规定，并经双方签字盖章确认。

第五章业务执行

5.1总体要求

业务执行应当严格遵守审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定，确保执业质量。项目合伙人对业务的执行负总体责任。

5.2审计计划

（一）项目组应当在业务开始前制定详细的审计计划，包括总体审计策略和具体审计计划。

（二）审计计划应当根据业务的实际情况进行调整和完善，并记录于审计工作底稿。

5.3重要性与审计风险

（一）在制定审计计划和执行审计程序时，应当合理运用重要性原则，评估重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序以应对评估的风险。

5.4业务执行中的指导、监督与复核

（一）项目合伙人应当对项目组成员进行适当的指导，使成员明确各自的工作责任、工作目标和时间要求。

（二）对项目组成员的工作进行持续监督，确保其按照审计计划和相关准则的要求执行工作。

（三）建立分级复核制度。项目组内部复核分为项目负责人复核、项目合伙人复核等层级。复核人员应当对被复核工作底稿的完整性、准确性