增值税制度：税率与征收率详解.pdfVIP

第二节法律制度

三、税率和征收率

（一）税率

基本税率：16%、低税率10%和6%、零税率。

税率具体项目

销售和进口除执行10%低税率、出口零税率的货物以外的货物

16%销售劳务

有形动产租赁服务（区别租赁）

农产品、食用植物油、食用盐（吃的）

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、

居民用煤炭制品、二甲醚（用的）

10%饲料、化肥、、农机、农膜（养殖种植）

音像制品、、报纸、、电子物（精神文明）

一般服务、邮政、基础电信、建筑、租

赁服务、销售、转让土地使用权

现代服务（租赁服务除外）

金融服务

6%生活服务

增值电信服务

销售无形资产（转让土地使用权除外10%）

出口货物，税率为零；但是，另有规定的除外

国际服务

0%

服务

（记忆提

向单位的完全在消费的下列服务：研发服务、合同能

示：提升竞

源管理服务、设计服务、广播影视（作品）的制作和服务、

争力）

软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服

务、离岸服务外包业务、转让技术

练习题目

【例题·单选题】（2016年）下列各项服务中，税率为16%的是（）。

A.邮政服务

B.服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

【】C

（二）征收率：3%

小规模以及一般选择简易办法计税的，征收率为3%。

征收率纳税主体具体内容

除销售旧货、自己使用过的固定资产、取得

或企业小规模自建的、

选择差额纳税的劳务派遣和进口货物以外

的应税行为

小规模纳

3%销售自己使用过的固定资产（有形动产），

税人

适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增

值税

销售自己使用过的除固定资产以外的物品，

应按3%征收率征收

征收率纳税主体具体内容（可选择按3%征收率计算纳税）

县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力

自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、

瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)

自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物

3%一般

的血液或组织制成的生物制品、单采血浆站销售非临床