初级财务会计与管理知识分析实务总结.docxVIP

2022年初级职称?初级会计实务?会计分录总结

2022年会计分录总结

1．现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益－待处理流淌资产损益

贷：库存现金

借：其他应收款－XX

贷：待处理财产损益－待处理流淌资产损益

无法查明缘故借：治理费用

贷：待处理财产损益－待处理流淌资产损益

b.现金溢余借：库存现金

贷：待处理财产损益－待处理流淌资产损益

借：待处理财产损益－待处理流淌资产损益

贷：其他应付款

无法查明缘故借：待处理财产损益－待处理流淌资产损益

贷：营业外收进

2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产－本钞票

应收股利〔应收利息〕

投资收益

贷：银行存款〔其它货币资金－存出投资款〕

b持有时――现金股利和利息

〔1〕收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款〔其它货币资金－存出投资款〕

贷：应收股利〔应收利息〕

〔2〕持有期间享有的股利和利息

借：应收股利〔应收利息〕

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利〔应收利息〕

c期末计量〔1〕公允价值＞帐面余额

借：交易性金融资产－公允价值变动

贷：公允价值变动损益

〔2〕允价值＜帐面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产－公允价值变动

d处置投资收益＝出售的公允价值－初始进帐金额

〔1〕按售价与帐面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产－本钞票

交易性金融资产－公允价值变动

投资收益

〔2〕按初始本钞票与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：〔贷〕公允价值变动损益

贷：〔借〕投资收益

3应收票据a取得借：应收票据〔面值〕

贷：主营业务收进等

应交税费－应交增值税〔销项税额〕

b道期收回借：银行存款

贷：应收票据

c到期未收回借：应收帐款

贷：应收票据

d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费－应交增值税〔进项税额〕

贷：应收票据

如有差额“借〞或“贷〞银行存款

4应收帐款a赊销借：应收帐款

贷：主营业务收进

应交税费－应交增值税〔销项税额〕

b代垫运费借：应收帐款

贷：银行存款

c收回货款借：银行存款

贷：应收帐款

发生现金折扣时

借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

d改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收帐款

5预付帐款a付款借：预付帐款

贷：银行存款

b给货借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费－应交增值税〔进项税额〕

贷：预付帐款

c预付＜货款借：预付帐款预付＞货款借：银行存款

贷：银行存款贷：预付帐款

6坏帐预备

当期应计提的坏帐预备＝当期按应收款项计算－“坏帐预备〞科的

应提坏帐预备金额或＋贷方〔或借方〕余额

结果为正数－补提〔借记资产减值损失，贷记坏帐预备〕

负数－冲销〔借记坏帐预备，贷记资产减值损失〕

a计提坏帐预备借：资产减值损失－计提的坏帐预备

贷：坏帐预备

冲减多计提坏帐预备借：坏帐预备

贷：资产减值损失－计提的坏帐预备

b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐预备

贷：应收帐款

c已确认的坏帐又收回借：应收帐款

贷：坏帐预备

借：银行存款

贷：应收帐款

差不多确认并转销的应收款项以后又收回的，也能够直截了当按照实际收回金额

借：银行存款

贷：坏帐预备

7存货发出计价方法a个不计价法b先进先出法

c全月一次加权平均法加权平均单价＝实际本钞票÷存货数量

发出存货实际本钞票＝发出数量×加权平均单价

d移动平均法存货单位本钞票＝原有库存存货实际本钞票＋本次进货的实际本钞票

原有库存存货数量＋本次进货数量

本次发出存货本钞票＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位本钞票

本月月末库存存货本钞票＝月末库存存货数量×本月月末存货单位本钞票

8原材料实际本钞票法〔科目：原材料在途物资〕

a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资

贷：银行存款等贷：银行存款

货到验收进库借：原材料

贷：在途物资

c发出原材料借：生产本钞票/制造费用/治理费用

贷：原材料

谋划本钞票法科目：材料采购原材料材料本钞票差异

a采购按实际本钞票付款借：材料采购〔实际本钞票〕

应交税费－应交增值税〔进项税额〕

贷：银行存款

b验收进库按谋划本钞票进借：原材料〔谋划〕

贷：材料采购

c期末结转超支借：材料本钞票差异节约借：材料采购

贷：材料采购贷：材料本钞票差异

d发出材料〔谋划本钞票〕借：生产本钞票/制造费用/治理费用

贷：原材料

e本钞票差异率结转发出材料应负担的差异额

材料本钞票差异率＝期初材料本钞票差异＋本期购进材料本钞票差异额100％

期初材料谋划本钞票＋本期购进材料谋划本钞票

发出材料应负担的差异额＝发出材料的谋划本钞票×材料本钞票差异率

借：材料本钞票差异

贷：生产本钞票——根基生产本钞票

――辅助生产本钞票

治理费用

制造费用

9包装物生产领用借：生产本钞票贷：周转材料－包装物

按其差额借或贷材料本钞票差异

随同商品出售不单独计价的包装物