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2026年税务专业面试问题集及参考答案解析

一、政策理解与运用（共5题，每题8分）

1.问题：假设某企业为高新技术企业，2025年实际应纳税所得额为800万元，但企业选择享受研发费用加计扣除政策，其研发费用投入为300万元。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税，并说明政策依据及操作要点。

2.问题：某小型微利企业2025年应纳税所得额为50万元，符合“年应纳税所得额不超过100万元”的减半征收政策。请计算其实际税负，并对比2024年（假设无政策调整）的税负差异。

3.问题：某企业2025年发生境外所得100万美元，已按10%税率在境外缴纳企业所得税。回国申报时，若中国与该企业所在国签署税收协定，协定税率为5%，请计算其抵免税额及操作流程。

4.问题：假设某个人因持有上市公司股票获得股息收入10万元，其中8万元为免税部分。请计算其应缴纳的个人所得税，并说明政策依据。

5.问题：某房地产企业2025年预售收入1000万元，实际成本600万元。若按“预收款方式销售”政策，需按3%预缴土地增值税。请计算其预缴税额及后续清算调整要点。

二、实务操作与案例分析（共4题，每题10分）

1.问题：某外贸企业2025年出口货物报关单显示离岸价200万美元，但其中包含5万美元的运费。请计算其免抵退税额（假设退税率13%），并说明运费是否计入退税基数。

2.问题：某企业2025年发生以下事项：①购置固定资产500万元，抵扣进项税额60万元；②接受捐赠原材料价值80万元，已抵扣进项税额10万元。请分析其增值税处理及税务风险点。

3.问题：某餐饮企业2025年发生以下情况：①取得餐费收入200万元，其中10万元为外卖收入；②支付员工餐补10万元，未作税务处理。请计算其应补缴的增值税及个人所得税，并说明合规操作建议。

4.问题：某企业2025年因账簿不健全被税务机关要求核定征收，税务机关核定利润率为15%。假设其营业收入1000万元，请计算其应纳税所得额及企业所得税，并说明核定征收的合理性。

三、税务筹划与风险管理（共3题，每题12分）

1.问题：某企业需在A市和B市设立分公司，A市企业所得税率15%，B市为西部优惠地区（15%减半），税率7.5%。假设两地业务收入分别为600万元和400万元，请设计税收筹划方案，并说明成本效益分析。

2.问题：某企业考虑通过股权架构调整实现税收优化，原结构为直接持股子公司，现计划通过设立中间层持股平台。请分析其税负变化及合规风险，并举例说明适用场景。

3.问题：某企业2025年发生关联交易：向关联方采购原材料，价格高于市场价格20%。请计算其转让定价调整额，并说明反避税调查的常见指标（如成本加成法、利润分割法等）。

四、地方性政策与实务（共3题，每题12分）

1.问题：某企业位于上海自贸区，2025年取得增值税留抵退税80万元。请说明其适用“先进制造业企业”退税加力政策（假设退税比例提高2个百分点）的操作流程及额外退税额。

2.问题：某个体户在杭州经营餐饮业，2025年取得收入120万元，但未按规定申报个人所得税。请计算其应补缴税额，并说明浙江省对小微个体户的简易申报政策及合规建议。

3.问题：某企业因环保问题被罚款100万元，该罚款是否可以在企业所得税前扣除？请结合广东省相关规定，分析其税务处理及合规风险。

五、综合案例分析（共1题，20分）

1.问题：某制造业企业2025年面临以下情况：

-因原材料价格上涨，预计利润率下降至5%；

-仓库库存积压，账面价值200万元，若处理需承担10万元损失；

-子公司位于海南自贸港，可享受企业所得税15%优惠。

请结合税收政策（如“固定资产加速折旧”“海南税收优惠”等），设计综合税务筹划方案，并分析其可行性及潜在风险。

参考答案解析

一、政策理解与运用

1.答案：

-高新技术企业所得税=800×15%=120（万元）；

-研发费用加计扣除=300×75%=225（万元）；

-实际应纳税所得额=800-225=575（万元）；

-应纳税额=575×15%=86.25（万元）。

解析：研发费用加计扣除政策允许企业将研发费用按75%额外扣除，需关注研发费用归集范围及备案流程。

2.答案：

-2025年减半征收税负=50×12.5%=6.25（万元）；

-2024年（原税率25%）税负=50×25%=12.5（万元）；

-税负降低=12.5-6.25=6.25（万元）。

解析：小型微利企业政策逐年优化，2025年进一步降低税负，需关注收入分档标准。

3.答案：

-境外已纳税额=100×10%=10（万美元）；

-协定税率下应纳税额=100×5%=5（万美元）；

-抵免税额