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2025年CPA《税法》综合题卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

第Ⅰ题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事商品批发零售业务。2024年12月发生以下业务：

（1）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明金额500万元，税额65万元，货物尚未到达。

（2）销售商品给乙商场（增值税一般纳税人），开具增值税专用发票，不含税销售额800万元，适用税率为13%。

（3）将自产的一批商品用于本公司仓库建设，成本为200万元，无同类商品市场价格。

（4）因管理不善，丢失第（1）项业务购进的货物中10%（按金额计算），该货物尚未抵扣进项税额。

（5）支付给运输企业货物运费，取得增值税专用发票，注明运费100万元，税额6万元，货物已运抵公司。

计算甲公司2024年12月应纳增值税额。

第Ⅱ题

乙公司为增值税一般纳税人，同时是企业所得税的居民企业。2024年度财务报表显示：实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用300万元，营业外收入200万元（接受捐赠，不考虑增值税），营业外支出50万元（非广告性赞助支出）。该公司2024年1月至10月已预缴企业所得税250万元。2024年度发生以下事项：

（1）年度中间清理出的固定资产盘亏损失80万元，已计入当期管理费用。

（2）将账面价值500万元的闲置设备对外捐赠，无转让所得。

（3）取得国债利息收入50万元，已计入当期财务费用。

（4）发生广告费支出800万元，超出税法规定的扣除限额。

计算乙公司2024年度应缴纳的企业所得税额，并说明多退少补的金额。

第Ⅲ题

个人股东张某持有戊公司（非上市公司）股权，2024年度发生以下事项：

（1）戊公司分配给张某现金股利100万元，张某已缴纳个人所得税。

（2）张某将持有戊公司的部分股权出售给第三方，取得含税销售额1200万元，该部分股权成本为600万元。出售过程中发生相关税费（不包括增值税和个人所得税）50万元。

（3）张某从戊公司取得股票股利，面值总额50万元，该股票当时市价600万元。

（4）张某转让其持有的己公司（上市公司）股票，取得含税转让收入800万元，其购入该股票成本为600万元，已持有2年。

计算张某2024年度应缴纳的个人所得税额。

试卷答案

第Ⅰ题

应纳增值税额=800×13%+200×13%-65-6×(10%/(1-9%))=104+26-65-0.66=64.34（万元）

解析思路：

第（1）项，货物尚未到达，不得抵扣进项税额。

第（2）项，销售货物，按销售额和适用税率计算销项税额。

第（3）项，将自产货物用于不动产建设，视同销售，按成本和适用税率计算销项税额。

第（4）项，因管理不善丢失货物，不得抵扣已经抵扣的进项税额，需要作进项税额转出处理。转出金额=65×10%=6.5（万元）。此处题目给出的是按金额10%计算丢失比例，简化计算为6×(10%/(1-9%))≈0.66（万元）。

第（5）项，支付给运输企业的运费，取得专票，可以抵扣进项税额。

汇总计算销项税额和进项税额，销项税额=800×13%+200×13%=130+26=156（万元），进项税额转出=6.5（万元），可抵扣进项税额=6-0.66=5.34（万元）。

应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=156-5.34=150.66（万元）。

（注：根据题目描述，进项转出计算方式可能存在歧义，此处按题目提示的10%比例计算。标准做法应基于账面价值或成本进行比例计算。）

第Ⅱ题

应纳税所得额=5000-3000-800-600-300+200-50+80+500-50-(800-5000×15%)=580-750=-170（万元）

由于计算结果为负数，说明年度利润不足弥补前期亏损，因此无需缴纳企业所得税，且前期已预缴250万元应予以退还。

多退少补金额=250万元。

解析思路：

首先计算会计利润总额。会计利润=5000-3000-800-600-300+200+200-50=1800（万元）。

然后计算应纳税所得额。接受捐赠收入200万元属于税法上的应税收入；国债利息收入50万元属于免税收入，应调减；广告费支出800万元，税法规定有扣除限额，此处题目说明超出限额，应调增应纳税所得额。年度中间清理出的固定资产盘亏损失80万元和将设备捐赠损失500万元已计入管理费用，属于税前扣除项目，此处题目说明已计入，无需再进行调