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个人所得税计算及应用实战练习

个人所得税与我们每个人的经济生活息息相关，它不仅是国家财政收入的重要来源，更是调节收入分配、促进社会公平的重要杠杆。作为一名社会成员，准确理解并掌握个人所得税的计算方法，不仅能够确保依法履行纳税义务，更能通过合理规划，充分享受税收优惠政策，保障自身合法权益。本文将从个人所得税的基本计算原理出发，结合实际案例进行深入剖析，帮助读者轻松掌握个税计算的“门道”，并能在实际生活中灵活运用。

一、个人所得税综合所得概述

我国现行个人所得税制度对居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（以下统称“综合所得”）实行按年合并计算纳税。这意味着，我们的各项综合所得在一个纳税年度内汇总后，统一适用相应的税率和扣除标准进行计算。

二、应纳税所得额的计算

个人所得税的核心在于“应纳税所得额”的确定，它是计算应纳税额的基础。其基本计算公式为：

应纳税所得额=年度收入额-费用六万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

（一）年度收入额的构成与确认

1.工资薪金所得：以实际取得的收入全额作为收入额。这部分通常是我们每月从任职单位获得的工资、奖金、津贴、补贴等。

2.劳务报酬所得：以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。例如，若您兼职取得劳务报酬一万元，其收入额为一万元乘以（1-20%）=八千元。

3.稿酬所得：以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，并且收入额减按百分之七十计算。这是国家对稿酬所得的特殊优惠。例如，出版一部作品获得稿酬一万元，其收入额为一万元乘以（1-20%）再乘以70%=五千六百元。

4.特许权使用费所得：以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。如专利授权使用费等。

（二）各项扣除详解

1.费用六万元：这是每年的基本减除费用，即大家常说的“起征点”，平均到每月为五千元。

2.专项扣除：是指个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金（通常简称“三险一金”）。这部分由单位代扣代缴，并在工资条中有所体现。

3.专项附加扣除：这是个税改革的重要亮点，旨在减轻纳税人在特定方面的负担，包括以下六项：

*子女教育：每个子女每月标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的百分之百扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的百分之五十扣除。

*继续教育：在学历（学位）教育期间按照每月标准定额扣除；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照一定标准定额扣除。

*大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过一定数额的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在一定限额内据实扣除。可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

*住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月标准定额扣除，扣除期限最长不超过特定月份。夫妻双方可以约定由其中一方扣除。

*住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照不同城市的标准定额扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

*赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照一定标准定额扣除。纳税人为独生子女的，按照每月标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月标准定额扣除，每人分摊的额度不能超过每月标准定额扣除的二分之一。

4.其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

三、个人所得税税率与速算扣除数

确定了应纳税所得额后，接下来就是根据适用税率和速算扣除数计算应纳税额。综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

:---

:-------------------------------

:--------

:---------------

1

不超过三万六千元的

3

零

2

超过三万六千元至十四万四千元的部分

10

二百一十

3

超过十四万四千元至三十万元的部分

20

一千四百一十

4

超过三十万元至四十二万元的部分

25

六千六百九十

5

超过四十二万元至六十六万元的部分

30

三万六千九百九十

6

超过六十六万元至九十六万元的部分

35

八万六千