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财务会计工作流程及内控管理手册

第一章总则

1.1目的与依据

为规范公司财务会计工作，明确各岗位职责，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，防范财务风险，提高财务管理水平，依据国家相关法律法规及公司内部管理制度，特制定本手册。本手册旨在为公司财务会计活动提供标准化的操作指引和内控规范，作为全体财务人员日常工作的行为准则。

1.2适用范围

本手册适用于公司及所属各部门、分支机构的所有财务会计活动及其相关的内部控制管理。公司全体财务人员及涉及财务收支、会计核算业务的其他部门人员均须严格遵守本手册规定。

1.3基本原则

1.合法性原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及公司内部规章制度。

2.真实性与客观性原则：会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

3.权责发生制原则：会计确认、计量和报告以权责发生制为基础。

4.完整性与及时性原则：确保会计信息的全面完整，并按规定时限处理会计业务、编制财务报告。

5.内控制衡原则：合理设置岗位职责，坚持不相容岗位相互分离、制约和监督。

6.成本效益原则：内部控制设计与运行应考虑成本与效益的平衡，力求以合理成本实现有效控制。

第二章会计机构与人员管理

2.1会计机构设置

公司根据业务规模和管理需要，设置独立的财务会计部门，在公司管理层的领导下开展工作，并接受上级财务部门（如适用）及公司审计部门的监督。

2.2会计人员岗位职责

财务会计部门应根据业务需要合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。主要岗位职责包括但不限于：

*会计机构负责人/财务经理：全面负责财务会计工作，制定内部管理制度，组织编制财务报告，协调内外财务关系。

*会计核算岗：负责各项经济业务的会计核算，审核原始凭证，填制记账凭证，登记会计账簿，参与财产清查。

*资金管理岗：负责公司资金的收付、保管、调度，编制资金预算，监控资金流动，管理银行账户及票据。

*成本费用岗：负责成本核算与控制，费用报销审核，归集成本费用数据，进行成本分析。

*财务报告岗：负责财务报表的编制、审核与报送，撰写财务分析报告，整理会计资料。

*税务管理岗：负责税务申报与缴纳，税务筹划，维护税务关系，应对税务检查。

*出纳岗：负责现金收付、保管，银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，保管票据及印章（不兼容印章需分离保管）。

2.3岗位分离与授权审批

*不相容岗位分离：确保货币资金收付、保管与账务记录分离；实物资产管理与账务记录分离；业务经办与授权审批分离；采购与付款分离；销售与收款分离；预算编制与执行分离等。

*授权审批制度：明确各层级人员的审批权限和范围，所有经济业务均需经过规定程序授权审批后方可执行。审批人应在授权范围内审批，不得越权。

第三章会计核算基本流程

3.1原始凭证的取得与审核

*原始凭证要求：业务发生时应及时取得或填制真实、合法、完整、准确的原始凭证，包括外来凭证（如发票、收据）和自制凭证（如入库单、出库单、费用报销单）。

*审核要点：会计人员应对原始凭证的真实性、合法性、合规性、完整性、准确性进行审核。对不真实、不合法的原始凭证有权拒绝受理，并向负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。

3.2记账凭证的填制与审核

*填制要求：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，内容完整、科目运用正确、借贷平衡、摘要清晰，附件齐全。

*审核要点：复核人员对记账凭证的内容与原始凭证的一致性、会计处理的正确性、项目的完整性进行审核，确保无误后签字确认。

3.3会计账簿登记与核对

*登记要求：根据审核无误的记账凭证及原始凭证汇总表登记总账和明细账，做到及时、准确、清晰、规范。

*对账：定期进行账证核对、账账核对、账实核对。确保会计账簿记录与记账凭证一致，总账与明细账、日记账核对相符，账面记录与实物、款项实有数相符。

*结账：月末、年末按照规定进行结账，结出各账户本期发生额和余额，并进行试算平衡。

3.4财产清查

*定期清查：定期对货币资金、存货、固定资产、往来款项等进行清查盘点，至少在年度终了进行一次全面清查。

*不定期清查：根据需要对特定资产或账户进行临时清查。

*清查处理：对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，按规定程序报批后进行账务处理，确保账实相符。

第四章主要经济业务会计处理流程与控制

4.1采购与付款业务

*流程：请购（需求部门提出）→审批（按权限）→采购（采购部门执行，比价或招标）→验收（仓库或使用部门）→入库（仓库）→收到发票→审核（财务部门）→付款（财务部门，按审批和合同约定）。

*控制要点：

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