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2026年高级会计师资格考试历年参考题库含答案详解

一、单项选择题

下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共20题）

1、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认时点的表述正确的是（）。

A.在发出商品时确认收入

B.在客户取得商品控制权时确认收入

C.在收到货款时确认收入

D.在商品交付验收合格时确认收入

E.在合同生效时确认收入

2、某公司长期股权投资持股比例45%，按权益法核算时，收到被投资单位分配的现金股利应（）。

A.增加长期股权投资

B.冲减长期股权投资

C.计入应收股利

D.计入营业外收入

E.冲减投资收益

3、合并财务报表中，内部交易产生的未实现利润应（）处理。

A.按公允价值计量

B.完全抵消

C.调整合并利润表

D.影响合并资产负债表

E.递延至未来期间

4、某企业当期会计利润100万元，税法利润120万元，其中永久性差异20万元，暂时性差异10万元，则应纳税所得额为（）万元。

A.90

B.110

C.130

D.140

E.150

5、财务杠杆系数计算公式为（）。

A.总资产/权益乘数

B.(EBIT+利息)/EBIT

C.经营活动现金流/净现金流量

D.息税前利润/净利润

E.净利润/息税前利润

6、一般货物增值税税率由（）确定。

A.3%

B.9%

C.13%

D.6%

E.0%

7、审计报告中出现“保留意见”时，表明被审计单位财务报表（）。

A.完全符合会计准则

B.存在重大缺陷但未广泛影响

C.严重失实

D.需调整但影响可控

E.无重大错报

8、现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”主要来源于（）。

A.投资活动现金流

B.筹资活动现金流

C.销售商品收到的现金

D.支付给供应商的现金

E.购置固定资产支出

9、根据《公司法》，发行公司债券需满足发行人最近三年平均净资产不低于（）万元。

A.3000

B.5000

C.6000

D.8000

E.10000

10、合同解除后，双方应（）处理。

A.继续履行合同

B.终止合同并追究违约责任

C.按原合同继续履行

D.按新合同执行

E.赔偿实际损失

11、甲公司2025年12月购入乙公司100%控股子公司设备，该设备原值500万元，累计折旧200万元，评估增值至600万元。甲公司合并报表时应确认的商誉是多少？

A.100万元

B.200万元

C.300万元

D.400万元

12、某企业2025年发生管理费用50万元，其中差旅费30万元取得发票，招待费20万元未取得凭证。该费用可税前扣除的金额是？

A.30万元

B.40万元

C.50万元

D.60万元

13、下列关于递延所得税资产确认错误的是？

A.预计未来期间无法产生应税利润的资产减值损失

B.固定资产计提折旧大于税法扣除额

C.无需纳税调整的收益确认

D.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产

14、甲企业2025年实现利润总额200万元，适用的企业所得税税率为25%，预计未来年度利润可抵扣暂时性差异30万元。递延所得税资产年末余额应为？

A.7.5万元

B.15万元

C.22.5万元

D.30万元

15、下列交易在确认收入时点错误的是？

A.合同签订且客户承诺付款

B.完成安装调试并验收合格

C.发出商品并取得收款凭证

D.合同生效且履约进度超过50%

16、某企业2025年研发费用120万元，其中材料费60万、人工费40万、折旧20万。加计扣除后准予扣除总额是？

A.150万元

B.180万元

C.240万元

D.300万元

17、甲公司2025年销售商品收入500万元，增值税专用发票注明税率13%，款项已收妥。应确认的应交税费金额是？

A.65万元

B.75万元

C.130万元

D.500万元

18、下列关于合并报表抵消处理错误的是？

A.内部交易未实现利润需抵消

B.应付账款与应收账款的差额转入其他应收款

C.递延所得税资产按税法基础调整

D.实收资本明细账余额需抵消

19、某企业2025年12月31日递延所得税负债余额为80万元，所得税税率25%，预计未来利润可抵扣暂时性差异40万元。2026年1月1日递延所得税负债余额应为？

A.40万元

B.80万元

C.120万元

D.160万元

20、下列关于固定资产折旧计提错误的是？

A.预计净残值率按税法规定执行

B.折旧方法与税法要求一致

C.预计使用寿命不得低于10年

D.预计净残值率不得低于2%

二、多项选择题

下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共10题）

21、某企业采用净现值法进行项目