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增值税预缴税款管理办法2026-02-07汇报人：XXX

目录总则跨区建筑服务预缴税款预收款建筑服务预缴税款预售房地产项目预缴税款跨区不动产转让租赁预缴油气田跨省服务预缴税款征收管理

总则01

总则制定依据根据《中华人民共和国增值税法实施条例》的相关规定，我们特别制定了本管理办法，旨在确保增值税的预缴过程能够有序、规范地进行。适用范围本办法旨在规范纳税人发生增值税法实施条例第四十五条第一款情形时的预缴行为，确保税收的公平性和准确性。

跨区建筑服务预缴税款02

跨区建筑服务预缴税款纳税人跨地区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。纳税人跨地级行政区提供建筑服务，应当按照规定的纳税义务发生时间，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。应预缴税款=（当期全部含税价款-支付的分包款）÷（1+适用税率或征收率）×预征率，负数可结转下期扣除。纳税人跨地区提供建筑服务，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。纳税人义务预缴税率应预缴税款计算预缴税款时间

预收款建筑服务预缴税款03

预缴税款管理预缴税款计算纳税人采取预收款方式提供建筑服务，需向机构所在地或建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税，纳税义务发生后不再预缴。纳税人采取预收款方式提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。预收款建筑服务预缴税款应预缴税款计算纳税人采取预收款方式提供建筑服务，以当期取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照公式计算应预缴的增值税。预缴税款期限纳税人采取预收款方式提供建筑服务，以及跨地区提供建筑服务收取预收款，应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

预售房地产项目预缴税款04

纳税人采取预售方式销售房地产项目，需向机构所在地主管税务机关预缴增值税。预售房地产项目预缴房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目，以当期取得的预收款和3%的预征率按照公式计算应预缴的增值税。预售房款计征增值税自行开发包括房地产开发企业在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设，以及购入未完工的房地产项目继续开发并以自己的名义立项销售的情形。自行开发房地产项目房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目，应当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税款。预售房款次月预缴预售房地产项目预缴税跨区不动产转让租赁预缴05

跨区不动产转让租赁预缴转让不动产的计算纳税人转让与机构所在地不在同一县内的不动产，以当期全部含税价款扣除该项不动产购置原价后的余额，计算应预缴的增值税。转让不动产纳税人转让与机构所在地不在同一县内的不动产，一般纳税人预征率为5%，小规模纳税人预征率为3%。纳税人义务纳税人转让或出租与机构所在地不在同一县内的不动产，需按规定时间向不动产所在地主管税务机关预缴增值税。

跨区不动产转让租赁预缴自建不动产的转让纳税人转让与机构所在地不在同一县内的自建不动产，以当期全部含税价款，按照规定的预征率计算应预缴的增值税。纳税人从当期取得的全部含税价款中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得相关凭证，否则不得扣除。一般纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%，适用简易计税方法计税的预征率为5%。扣除凭证出租不动产的预征率

跨区不动产转让租赁预缴小规模纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，预征率为3%；个体工商户出租住房，按照实际征收率确认预征率。出租不动产的预缴纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，按照当期全部含税价款÷（1+适用税率或征收率）×预征率的公式计算应预缴的增值税。出租不动产的公式纳税人转让或者出租与机构所在地不在同一县内的不动产，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。跨区不动产的预缴

油气田跨省服务预缴税款06

油气田跨省服务预缴税款第二十二条油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务，新疆地区预征率为5%，其他地区预征率为3%。第二十三条第二十四条第二十五条油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务，应向服务发生地主管税务机关预缴增值税。油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务，应按规定公式计算应预缴的增值税。油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务，应在纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

征收管理07

征收管理未达起征点免预缴建立预缴税款台账预缴税款抵减处理小规模纳税人若当期预缴地全部价款、预收款合计未达增值税起征点，无需预缴税款，享受税收减免。纳税人预缴的增值税税款，可凭完税凭证在当期增值税应纳税额中抵减，多余部分可结转下期继续抵减。纳税人应建立预缴税款台账，记录建筑服务、预收款等相关信息，并逐笔