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浅析中小企业税收筹划应该“双核〞的咨询题

企业税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有特别长的历史，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划〞的讲法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，税收筹划那个特不有“含金量〞的概念引起了越来越多中国中小企业的重视。一些中小企业利用自身的财务人才或者托付税务代理机构开始了税收筹划方面的尝试。然而，由于中小企业在规模、资金、人员素养、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有特别大差异，如何样针对自身情况来进行合理的税收筹划仍是一个难题。

税收筹划是一门与治理科学紧密管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的要紧特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收都在不断变化，因此，税收筹划与其他财务治理决策一样，风险与收益并存。关于风险承受能力相对较弱的中小企业来讲“税收筹划风险的防范〞和“税收筹划方案确实立〞是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。

合理避税“双刃剑〞

由于税收筹划经常是在税定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种缘故失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税定性的边缘操作，而税收筹划的全然目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必定蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，防止落进偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

【风险】

其一，税收筹划根底不稳。税收筹划根底是指企业的治理决策层和相关人员对税收筹划的熟悉程度，企业的会计核算和财务治理水平，企业涉税诚信等方面的根底条件。要是中小企业治理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划确实是根基搞关系、寻路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划根底极不稳固，在如此的根底上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最要紧的风险。

其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的开展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的开展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的工程选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，要是税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

其三，税务行政执法不标准导致的风险。税收筹划与避税实质上的区不在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门确实认。在确认过程中，客瞧上存在由于税务行政执法不标准从而导致税收筹划失败的风险。因为不管哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权依据自身判定认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素养参差不齐和其他因素碍事，税收政策执行偏差的可能性是客瞧存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处分;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务治理活动的一个组成局部，税后利润最大化也只是税收筹划的时期性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要效劳于企业财务治理的目标，为实现企业战略治理目标效劳。要是企业税收筹划方法不符合生产经营的客瞧要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

【防范】

税收筹划的风险是客瞧存在的，但也是能够防范和操纵的。就中小企业税收筹划而言，防范风险要紧应从以下几个方面着手：

第一、正确熟悉税收筹划，标准会计核算根底工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整标准的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的全然前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据确实是根基企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、标准会计根底工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

第二、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且经常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充