《管理会计第3版）》_第１０章　.pptVIP

１０.４编制预算的其他方法此法是指将业务量和预算内容的变动情况通过某种数学公式表达,从而在实际业务量出现后,随时可利用该公式计算出相应的预算金额,以便进行比较。公式法的优点是能适用任何业务量水平下的预算控制,只是这种方法在进行不同业务量预算比较时还需分别计算,所以应用起来不如列表法直观。公式法下,通常设费用预算总额为ｙ,固定成本为ａ,单位变动成本为ｂ,业务量为ｘ,则任何一项成本都可用公式ｙ＝ａ＋ｂｘ来表示。③图解法。上一页下一页返回１０.４编制预算的其他方法此法是将预算内容和业务量的变化关系,用直线或曲线在坐标图上表示出来,以便比较,它能克服上述两种方法的缺点,但精确性难以保证,而且在关系复杂时,必将使图形过于繁杂,甚至不易绘制。此法一般作为前两种方法的补充。１０.４.２增量预算与零基预算１.增量预算１)增量预算的概念增量预算是指在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量水平及有关低成本的措施,通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。上一页下一页返回１０.４编制预算的其他方法２)增量预算的缺点这种预算方法比较简单,但它是以过去的水平为基础,往往不加分析地保留或接受原有成本项目,或按主观臆断平均削减,或只增不减,这样容易造成预算的不足,或者是安于现状,造成预算不合理的开支。２.零基预算１)零基预算的概念零基预算,是“以零为基础编制计划和预算”的方法的简称。它在编制预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用额;一切从零开始,重新考虑预算期内应该发生的费用项目和费用额。上一页下一页返回１０.４编制预算的其他方法零基预算的最大特点是,它避免了把过去的不合理的开支项目和开支额度,延续到下一个会计期间,从而使预算更具有科学性和先进性。２)零基预算的编制程序首先,根据企业在预算期内的总体目标,对每一项业务说明其性质、目的,以零为基础,详细提出各项业务所需要的开支或费用。其次,按“成本—效益分析”方法比较分析每一项预算费用是否必要,能否避免,以及它所产生的效益,以便区别对待。最后,对不可避免费用项目优先分配资金,对可延缓成本则根据可动用资金情况,按轻重缓急,以及每项项目所需经费的多少分成等级,逐项下达费用预算。上一页下一页返回１０.４编制预算的其他方法３)零基预算的优缺点①优点:不受现有条条框框限制,对一切费用都以零为出发点,这样不仅能压缩资金开支,而且能切实做到把有限的资金用在最需要的地方,从而调动各部门人员的积极性和创造性,量力而行,合理使用资金,提高效益。②缺点:由于一切支出均以零为起点进行分析、研究,势必带来繁重的工作量,有时甚至得不偿失,难以突出重点。为了弥补零基预算这一缺点,企业不是每年都按零基预算来编制预算,而是每隔若干年进行一次零基预算,以后几年内略作适当调整,这样既减轻了预算编制的工作量,又能适当控制费用。上一页下一页返回１０.４编制预算的其他方法１０.４.３概率预算与滚动预算１.概率预算１)概率预算的概念概率预算,实质上是弹性预算的修正预算。特别是企业生产经营的外部环境、内部条件波动较大时,弹性预算往往顾此失彼,只有概率预算才能更符合客观实际。决定概率预算质量的是对概率的估计。２)概率预算编制的具体步骤首先,在预测分析的基础上,估计各相关因素的可能值及其出现的概率。其次,计算联合概率,即具有递进关系的各相关因素的概率之积。上一页下一页返回１０.４编制预算的其他方法最后,根据弹性预算提供的预算指标以及与之相适应的联合概率计算出预算对象的期望值,即预算结果。２.滚动预算１)滚动预算的概念滚动预算又称永续预算,要求不将预算期与会计年度挂钩,而始终保持十二个月,每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动。２)滚动预算的特点上一页下一页返回１０.４编制预算的其他方法滚动预算要求一年中,头几个月的预算要详细完整,后几个月可以略粗一些。随着时间的推移,原来较粗的预算逐渐由粗变细,后面随之又补充新的较粗的预算,以此不断滚动。３)滚动预算的优点①滚动预算可以保持预算的连续性和完整性,能克服传统定期预算的盲目性、不变性和间断性。②滚动预算能适应各级管理人员有较长远的打算,经常考虑和规划未来一年之内甚至更长远的生产经营活动,保证企