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专题五：消费税法

【考情分析】

消费税的复习属于2013年考试大纲新增加的内容，新增后最初几年考题中很少涉及，2017年

考题有所考核。适当关注！

【知识点】税目与税率

税目：共15个税目：

卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和批准纳入计划的企

烟

业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。

酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、和其他酒（含葡萄酒）。

特别说明：

1.对饮食业、商业、业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产

的啤酒征收消费税。

2.啤酒：（1）出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含，不含增值

税）以上的为甲类啤酒，以下的为乙类啤酒。（包装物押金不含重复使用的

塑料周转箱的押金。（2）果啤属于啤酒。

酒

3.配制酒消费税适用税率：

（1）以蒸馏酒或食用为酒基，同时符合条件的配制酒，按“其他酒”

10%税率征税。（1）具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；（2）

度低于38度（含）。

（2）以发酵酒为酒基，度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%

税率征税。

（3）其他配制酒，按“白酒”适用税率征税。

高档化妆品

1.包档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含税在10元/毫升

（克）或15元/片（张）以上）

2.不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

贵重首饰及珠宝玉石：包括人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰；免税商店

销售的金银首饰征税。

鞭焰火：体育上用的发令纸、鞭引线，不征收。

成品油：包括汽油（含甲醇汽油、乙醇汽油）、柴油（含生物柴油）、石脑油、溶剂油、

润滑油、煤油、油7个子目。（1）煤油暂缓征收。（2）汽油税目不再划分

二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。（3）变压器油、导热类油等绝缘油类产

品不属于润滑油，不征收消费税。

包括用于载运乘客和货物的各类乘用车（最多9座）及中轻型客车（10-23

座）。

改装车：排量小于1.5升（含）的乘用车底盘改的属于乘用车；大于或中轻

型客车改的属于中轻型。

车身大于7米（含）并且座位在10-23座（含）以下的客车，不征税。

小汽车电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、车，不征税。

超豪华小汽车（每辆零售价格130万元（不含）及以上的乘用车和中

轻型客车）：在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零

售环节加征消费税，税率为10%；国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪

华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税

应纳税额计算:

应纳税额=销售额×（生产环节税率+零售环节税率）。

摩托车：发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

球及球具：包尔夫球、球杆、球包（袋）以及球的杆头、

杆身和握把。

高档手表：（不含）每只在10000元（含）以上的各类手表。

游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水