资本公积实质性程序.docxVIP

资本公积实质性程序

被审计单位：

工程：资本公积

日期：

索引号：QB

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

第一局部认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表

审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

列报

A资产负债表中记录的资本公积是存在的。

√

B所有应当记录的资本公积均已记录，资本公积的增减变动符合、和合同、章程的。

√

C资本公积以恰当的金额包括在财务报表中。

√

D资本公积已按照企业会计准那么的在财务报表中作出恰当列报。

√

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计

目标

可供选择的审计程序

索引号

C

1.猎取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

QB2

ABC

2.首次同意托付的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。

略

AB

股东〔大〕会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。

略

ABCD

4.依据资本公积明细账，对“资本〔股本〕溢价〞的发生额逐项审查至原始凭证：

(1)对股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东〔大〕会决议、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确，注重发行股票溢价收进的计确实是基本否已扣除股票发行费用；

(2)对资本公积转增资本的，应取得股东〔大〕会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关，会计处理是否正确；

(3)假设有同一操纵下企业合并，应结合长期股权投资科目，检查被审计单位〔合并方〕取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计确实是基本否正确，是否依次调整本科目、盈余公积和未分配利润；

(4)股份回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公积；

(5)检查与发行权益性证券直截了当相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计进本账户，假设有，判定是否需要被审计单位调整。

略

ACDB

5.依据资本公积明细账，对“其他资本公积〞的发生额逐项审查至原始凭证：

(1)检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有者权益的变动，被审计单位是否已按其享有的份额进账，会计处理是否正确；处置该项投资时，应注重是否已转销与其相关的资本公积；

(2)以自用房地产或存货转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计进资本公积。处置该项投资性房地产时，原计进资本公积的局部是否已转销；

(3)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，是否按相关调整资本公积，检查可供出售金融资产的后续计量是否相应调整资本公积；

(4)以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确；

(5)关于在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，是否进行了正确的会计处理。

略

C

6.检查资本公积各工程，考虑对所得税的碍事。

略

C

7.记录资本公积中不能转增资本的工程。

略

8.依据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

略

D

9.检查资本公积是否已按照企业会计准那么的在财务报表中作出恰当列报。

略

第二局部方案实施的实质性程序

名目

财务报表认定

存在

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

列报

评估的重大错报风险水平〔注1〕

从操纵测试猎取的保证程度〔注2〕

需从实质性程序猎取的保证程度

方案实施的实质性程序〔注3〕

索引号

执行人

1．

2．

3．

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

……

注:1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该工程所属业务循环内部操纵工作底稿。

“√〞表示。

资本公积审定表

被审计单位：

工程：资本公积

日期：

索引号：QB1

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

工程名称

期末

未审数

账项调整

重分类调整

期末

审定数

上期末

审定数

索引号

借方

贷方

借方

贷方

合计

审计结论：

资本公积明细表

被审计单位：

工程：资本公积明细表

日期：

索引号：QB2

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

工程名称

期初余额

本期增加

本期减少

期末余额

备注

一、资本〔股本〕溢价

1.

……

二、其他资本公积

1.

……

合计

审计讲明：