财产损失的审批.docVIP

对企业财产损失企业所得税税前扣除的审批

（一）基本规定

财产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应纳税所得有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）、存货、投资（包括委托贷款、委托理财）、固定资产、无形资产(不包括商誉)和其他资产。

企业的各项财产损失，按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失；按申报扣除程序分为自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失；按损失原因分为正常损失（包括正常转让、报废、清理等）、非正常损失（包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失，政策因素造成损失等）、发生改组等评估损失和永久实质性损害。

企业的各项财产损失，应在损失发生当年（指按照会计制度、准则在当期进行了相关业务的会计处理，体现当期成本和损益并据以计算企业所得税）申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。按本办法规定须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时申报。因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，应调整该财产损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳所得税额。调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额，应将财产损失发生年度多缴的税款按照有关规定予以退税、抵缴欠税或下期应缴税款，不得改变财产损失所属纳税年度。

企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。纳税人确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。企业如果能够提供资料证明债权人没有按本办法规定确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后年度支付的，可在支付年度税前扣除。

超过三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年。资料是指债权人承担法律责任的申明以及债权人主管税务机关的证明等能够确凿有效证明债权人没有按本办法规定确认损失并在税前扣除的相关材料。

企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期自行申报扣除。企业应保留财产损失的凭证资料，以便税务机关对其申报扣除的财产损失的真实性进行检查时能够提供出有效证据。

存货发生的正常损耗是指生产经营过程中按国家、企业制定的有关行业标准所列的损失。其他存货损耗一律按本办法第七条办理。

凭证资料是指能够确凿证明有关财产损失的交易合同、鉴定说明、原始凭证等材料。

企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：

（1）因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失；

（2）应收、预付账款发生的坏账损失；

（3）金融企业的呆账损失；

（4）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；

（5）因被投资方解散、清算等发生的投资损失；

（6）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；

（四）、应用文书式样及范本

1、《纳税人申请事项受理单》

2、《税务事项调查核实表》

3、《财产损失计税扣除申请审批表》

4、《核准税前列支通知书》

纳税人申请事项受理单

国税受字第号

:

你单位申请事项，已提交以下资料：

1、；

2、；

3、；

4、；

5、；

我局将在工作日内调查并批复。请到期持此受理单到综合窗口领取批复结果或办理其他事项。

受理时间：年月日受理人：

……………………

领取批复回执

纳税人识别号：税务管理号：

此回执用于纳税人到主管税务机关领取申请事项批复，由主管税务机关留存。

注：1、纳税人一般申请事项以《核准通知书》为批件，特殊申请事项以主管税务机关出具的批复文书为准。

2、涉及税款退还的申请事项请纳税人携带开户银