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零基础会计入门与实务操作指导

三、会计的“记账密码”：复式记账法与借贷记账法

3.1复式记账法：全面记录的智慧

复式记账法是相对于单式记账法而言的。单式记账法只在一个账户中记录经济业务的一个方面，而复式记账法则要求对每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。

其优点在于：可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。目前，世界各国普遍采用的复式记账法是借贷记账法。

3.2借贷记账法：“有借必有贷，借贷必相等”

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。

核心要点：

1.记账符号：“借”（Debit）和“贷”（Credit）。它们本身没有实际意义，只是代表账户金额的增加或减少方向，具体含义取决于账户的性质（即所属会计要素）。

2.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。每一笔经济业务，都必须同时记入一个或几个账户的借方和另一个或几个账户的贷方，且记入借方的总金额必须等于记入贷方的总金额。

3.账户结构：

*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。

*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。

*成本费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额，期末一般无余额（或结转至利润账户）。

*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或结转额，期末一般无余额（或结转至利润账户）。

理解“借”与“贷”的小窍门：

想象“资产负债表”，左边是资产，右边是负债和所有者权益。

*资产的增加，记在左边（借方），减少记在右边（贷方）。

*负债和所有者权益的增加，记在右边（贷方），减少记在左边（借方）。

*收入的增加会导致所有者权益增加，所以与所有者权益方向一致，记贷方；费用的增加会导致所有者权益减少，所以与所有者权益方向相反，记借方。

会计分录：

在实际工作中，经济业务发生后，首先要根据原始凭证编制会计分录。会计分录是对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。

例如：从银行提取现金备用。

借：库存现金

贷：银行存款

（这笔业务导致“库存现金”增加，记借方；“银行存款”减少，记贷方，金额相等。）

四、会计实务操作流程：从凭证到报表

4.1会计凭证：业务发生的“证据”

会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。

*原始凭证：俗称“单据”，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。例如：发票、收据、支票存根、领料单、入库单等。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，其真实性、合法性和完整性至关重要。

*记账凭证：又称“记账凭单”，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

原始凭证的审核要点：

*真实性：是否真实发生。

*合法性：是否符合国家法律法规和企业制度。

*合规性：手续是否完备，内容是否齐全。

*准确性：数字计算是否正确，大小写是否一致。

记账凭证的填制要求：

*依据审核无误的原始凭证填制。

*内容完整：日期、凭证编号、摘要、会计科目、借贷方向、金额、附件张数、填制人、审核人等。

*分录正确：借贷平衡。

*书写规范。

4.2会计账簿：系统化的“分类账本”

会计账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是编制财务报表的基础。

*按用途分类：

*序时账簿（日记账）：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。最常见的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。

*分类账簿：对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分为总分类账簿（总账）和明细分类账簿（明细账）。

*总账：根据总分类科目开设账户，总括反映会计要素增减变动情况。

*明细账：根据明细分类科目开设账户，详细反映会计要素增减变动情况。总账统驭明细账，明细账补充说明总账。

*备查账簿（辅助账簿）：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿。

登记账簿的规则：

*必须以审核无误的会计凭证为依据。

*内容准确完整，字迹清晰规范。

*逐页顺序登记，不得跳行、隔页。

*月末结账，结出本期发生额和余额。

4.3对账与结账：确保账目的准确性

*对账：为了保证账簿记录的真实