增值税征税范围、视同销售与不征税情形.pdfVIP

单元02法律制度

【考点1】征税范围（★★★）

4.视同发生应税销售行为

（2）视同销售服务、无形资产或者

①单位或者工商户向其他单位或者个人无偿服务，但用于公益事业或者以社会

公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者，但用于公益事业或

者以社会公众为对象的除外。

【考题1·多选题】根据法律制度的规定，一般购进货物发生的下列情形

中，从销项税额中抵扣进项税额的有（）。（2013年）

A.将购进的货物分配给股东

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物无偿给客户

D.将购进的货物用于集体福利

【】BD

【考题2·多选题】根据法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增

值税的有（）。（2014年）

A.将购进货物分配给股东

B.将购进货物用于集体福利

C.将购进货物无偿给其他单位

D.将购进货物投资于其他单位

【】ACD

【解析】（1）选项ACD：将购进的货物用于“投、分、送”，应视同销售货物计算增值

税。（2）选项B：将购进的货物用于集体福利和个人消费、非项目，不视同销售货

物。

【考题3·单选题】根据法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征

收的是（）。（2015年）

A.购进货物用于职工

B.购进货物用于个人消费

C.购进货物用于无偿其他单位

D.购进货物用于集体福利

【】C

【解析】选项ABD：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非项目，不视同销

售货物。

【例题·多选题】根据法律制度的规定，下列属于视同应税服务的有

（）。

A.为本单位员工无偿搬家服务

B.向客户无偿信息服务

C.销售货物同时无偿服务

D.为客户无偿设计服务

【】BCD

【解析】单位或者工商户聘用的员工为本单位或者雇主加工、修理修配劳务，

不征收。

5.不征的特殊情形

（1）非营业活动

①行政单位收取的符合条件的性基金或者行政事业性。

②单位或者工商户聘用的员工为本单位或者雇主取得工资的服务。

③单位或者工商户为聘用的员工服务。

（2）非境内

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

①单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在发生的服务。

②单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在使用的无形资产。

③单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在使用的有形动产。

④部和国家税务规定的其他情形。

案例

A公司向境内的某央企B公司出租一机器设备，但该设备被B公司安排在英国的分

公司使用，A公司从B公司取得收入不属于在境内销售服务或无形资产，不征

（B公司无需代扣代缴A公司的）。

（3）存款利息。

（4）被人获得的赔付。

（5）主管部门或者其指定机构、、开发企业以及物业管理单位代

收的住宅专项维修。

（6）在资产重组过程中，通过合并、分立、、置换等方式，将全部或者部分实物资

产以及与其相关联的债权、负债和力一并转让给其他单位和