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2026年财会类注册会计师税法-税法参考题库含答案解析(5卷题版)

2026年财会类注册会计师税法-税法参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，医疗机构提供的以下服务中，不属于免征增值税范围的是（）

（A）使用国产设备为患者提供的医疗服务

（B）以药品销售为主营业务的医药公司销售药品

（C）取得《医疗机构执业许可证》的公立医院提供的诊断服务

（D）取得《医师资格证书》的医师进行的个体诊所诊疗服务

【参考答案】B

【详细解析】根据财税[2016]36号文，明确规定医疗机构提供的医疗服务免征增值税需同时满足三个条件：取得《医疗机构执业许可证》、提供的服务属于医疗服务范围、由取得相应资格的医务人员提供。选项B中药品销售属于货物销售，适用9%增值税税率，而选项A、C、D均符合免税条件。

【题干2】某药品生产企业在2023年销售中成药取得不含税销售额120万元，该企业应缴纳的增值税税额为（）

（A）10.8万元

（B）12万元

（C）9.6万元

（D）8.4万元

【参考答案】C

【详细解析】根据《增值税税率表》，药品销售适用9%税率。应纳税额=120×9%=10.8万元。但根据财税[2017]37号文，中成药销售可享受9%税率的优惠政策，实际税额为120×9%=10.8万元。此处存在题目矛盾，正确答案应选