《纳税实务》课件——1.2 税法的构成要素.pptxVIP

税法的构成要素纳税实务

课程导入网购一件200元的纯棉T恤在餐厅点一份80元的套餐给手机充100元话费

学习目标税款是怎么算出来的？这些消费涉及哪些税种？

01）核心知识点讲解作为税收制度的“基石”，基础要素首先要界定税收关系中的核心主体与客体谁有纳税义务？针对什么征税？（一）基础要素：先明确“谁缴税”与“缴什么”?

01）核心知识点讲解（一）基础要素：先明确“谁缴税”与“缴什么”?纳税人直接定义了“谁缴税”的主体简单来说，纳税人就是直接负有纳税义务的单位或个人税目为了让征税范围更精准，还需要税目对征税对象“细化落地”如果说征税对象是“大框架”，税目就是框架下的“具体清单”征税对象征税对象，也就是“对什么征税”是划分税种的“核心标志”，直接决定了税收的征收范围

01）核心知识点讲解（二）关键要素：再解决“缴多少”与“怎么缴”?计税依据从价计征：以征税对象的金额为基础从量计征：以征税对象的数量为标准税源需区分税源与征税对象的关系税源本质上是税收的“最终来源”税率是决定“缴多少”的“核心标尺”，直接影响税负轻重。比例税率：无论征税对象数额大小，都按固定比例征税，适用范围广定额税率：按征税对象的单位数量征收固定税额，不与金额挂钩累进税率：税额随征税对象数额的增加而递增

01）核心知识点讲解（三）保障要素：最后规范“何时缴”“何处缴”及特殊情况?纳税环节在征税对象的流转过程中，确定征税的“具体节点”非零售环节这一设定与商品的流转特点紧密相关纳税地点通常与纳税人的实际经营活动绑定，一般为纳税人的生产经营地或税务登记地，这样的规定既方便纳税人申报，也便于税务部门监管纳税环节与纳税地点在哪个环节缴在哪个环节缴纳税时间何时缴

01）核心知识点讲解（三）保障要素：最后规范“何时缴”“何处缴”及特殊情况?地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的、列入地方非税财政收入的一种款项1附加（地方附加）是指根据税制规定的税率征税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额2加成减税免税：国家为鼓励特定行业发展、照顾困难群体而制定的优惠政策法律责任：若纳税人偷税、漏税，需承担相应法律责任减税免税与法律责任这一要素兼顾了税收的“灵活性”与“强制性”

思考一下假设某啤酒厂当月销售100吨啤酒，已知啤酒消费税采用定额税率，每吨税额220元，增值税税率13%，不含税售价每吨3000元。大家能算出该啤酒厂需缴纳的消费税和增值税各是多少吗？

思想升华让所有纳税人公平承担税负比例税率体现“多得多缴”的量能负担原则累进税率为民生领域和小微企业保驾护航减税免税

课程小结01基础要素“谁缴税”“缴什么”02关键要素“缴多少”“怎么缴”03保障要素“何时缴”税法的构成要素

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