2016年CPA税法考前5天复习指南：增值税法要点精讲.pdfVIP

2016年CPA税法5天提示（二）

第二章法

第一节征税范围及纳税义务人

掌握的征税范围和特殊行为

掌握征税范围的具体规定。P44-45（8）、（11）、（15）、（22）、（23）；

区分P43-44与电有关的3个项目，（4）、（5）和（12）。

P45掌握视同销售的几种情况。

第二节一般登记和小规模的认定及管理

要熟悉一般和小规模的登记：年销售规模；资格条件；

P47划分年销售额的范围

年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机

关销售额和免税销售额。

第三节税率与征收率

要注意低税率和征收率的使用规则。

一、基本税率17%；

二、低税率

13%范围；注意P50

粮食、食用植物油；含农业初级产品。注意区分：

属于13%税率范畴属于17%税率范畴

干姜、姜黄、橄榄油、花椒油、核桃油、麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉

杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀油、香茅油、环氧大豆油、氢化植

菌乳、灭菌乳、动物骨粒等物油、淀粉、调制乳等

11%：服务、邮政服务、基础电信服务

6%：除有形动产租赁之外的现代服务业

三、零税率

出口货物及应税服务。

零税率应税服务包括：P51国际服务、向单位的设计服务；

P52区不属于

四、征收率

3%、减按2%的情形。

【重要归纳】

（1）的征收率不仅仅小规模使用，一般在一些特殊情况下也

使用征收率。

（2）采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模直接就是应纳税

额；对于一般，是其应纳税额的组成部分。

【相关】（1）13%的低税率不涉及劳务、服务；（2）同时为税率和扣除率的——13%；

（3）注意与资源税的衔接。

第四节的计税方法

的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

第五节一般应纳税额的计算

基本：

关于销项税应特别注意：

几种特别销售行为；尤其注意折扣折让、以旧换新、以物易物、包装物押金。

视同销售的价格确定规则；

计算销项税的销售额——正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售

的销售额

关于销售额是否含税的归纳：

【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：

（1）商业企业零售价

（2）普通上注明的销售额（一般和小规模都有这种情况）

（3）价税合并收取的金额

（4）价外费用一般为含入

（5）包装物押金一般为含入

（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并建筑业劳务的合同）

关于费销项税与进项税的区分。

销项税注意销售额其中不可抵扣进项税与视同销售的划分是必考之处；

必须能够区分一些行为是属于视同销售计销项税还是不可抵扣进项税

货物去向

货物

集体福利、个人消费、非应税项目投资、分红、

购入不计进项计销项（可抵进项）

自产或委托加工计销项（可抵