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非正常户管理办法

第一章总则

第一条制定目的

为规范非正常户认定、管理、解除、注销全流程工作，强化税源监控，防范税收流失，维护税收征管秩序和市场经济运行秩序，堵塞征管漏洞，打击逃避纳税义务、虚开发票等违规违法行为，保障国家税收收入安全，依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《税务登记管理办法》等相关法律法规及监管要求，结合本地区（或本单位）税收征管实际，制定本办法。

第二条适用范围

本办法适用于本地区（或本单位）范围内已办理税务登记的纳税人（含企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位）的非正常户认定、日常管理、解除、注销、巡查及责任追究等相关工作。

本办法所称非正常户，是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正，且经税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。

国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，不适用本办法。

第三条核心原则

非正常户管理工作严格遵循“依法依规、客观公正、分类管控、动态监管、便民高效”的核心原则，具体要求如下：

（一）依法依规原则：严格按照国家税收法律法规、规章及本办法规定，开展非正常户认定、解除、注销等工作，做到程序合法、依据充分、流程规范，杜绝违规操作。

（二）客观公正原则：结合纳税人实际经营情况、违规情节，客观认定非正常户，不偏袒、不遗漏，确保认定结果真实准确，兼顾征管效率与纳税人合法权益。

（三）分类管控原则：根据非正常户形成原因、存续时间、是否存在欠税及发票违规等情况，实行分类管控、精准施策，防范征管风险。

（四）动态监管原则：建立非正常户动态管理台账，实时更新非正常户信息，加强日常巡查和专项核查，及时跟踪纳税人状态变化，确保监管无死角。

（五）便民高效原则：优化非正常户解除、整改流程，简化办理手续，明确办理时限，为纳税人履行纳税义务、恢复正常征管状态提供便捷服务，引导纳税人规范经营。

第四条管理职责

建立“征管部门牵头、相关部门协同、分级负责、全程管控”的管理体系，明确各部门、各岗位职责，确保非正常户管理工作有序推进、落实到位：

1.征管部门（归口管理部门）：负责本办法的组织实施、宣传培训，牵头开展非正常户认定、解除、注销的审核审批，建立健全非正常户动态管理台账，组织开展日常巡查和专项清理工作，协调解决管理中的各类问题，汇总上报相关数据和情况。

2.税源管理部门：负责辖区内纳税人的日常征管，及时排查纳税人未按期申报情况，责令限期改正，开展实地核查，收集核实非正常户相关证据，填报认定、解除相关资料，落实非正常户巡查任务，跟踪纳税人整改情况。

3.纳税服务部门：负责受理纳税人非正常户解除申请，告知纳税人办理流程、所需资料及相关要求，协助纳税人完成资料填报和违规处理，反馈办理结果，提供政策咨询服务。

4.发票管理部门：负责管控非正常户发票使用，暂停非正常户发票领购簿和发票的使用，核查非正常户发票缴销情况，打击非正常户虚开发票、违规发票等行为，做好发票相关台账登记。

5.稽查部门：负责对非正常户涉嫌偷税、虚开发票、逃避追缴欠税等违法行为进行立案稽查，依法查处违规违法纳税人，挽回国家税收损失，形成稽查震慑。

6.法制部门：负责对非正常户管理工作中的执法行为进行合法性审核，规范执法程序，解答执法过程中的法律疑问，处理相关行政复议、行政诉讼事宜，监督执法合规性。

7.各相关岗位工作人员：严格履行岗位职责，如实填报相关资料，及时上报工作中发现的问题，不得弄虚作假、徇私舞弊，自觉接受监督检查，对工作失职渎职行为承担相应责任。

第二章非正常户认定

第五条认定条件

纳税人同时满足下列条件的，经规定程序审核批准后，认定为非正常户：

1.已依法办理税务登记，领取税务登记证件；

2.未按照税收法律法规及相关规定的期限办理纳税申报，经税源管理部门责令限期改正后，逾期仍未改正；

3.税源管理部门派员开展实地核查，确认纳税人查无下落，且无法通过电话、邮件、短信等有效方式联系到纳税人；

4.无法强制纳税人履行纳税义务，且无明确的法定代表人、负责人或经办人配合处理相关涉税事宜；

5.不存在法定不予认定非正常户的其他情形（如纳税人因不可抗力无法按期申报且已及时报备的、被司法机关查封扣押无法正常经营且已报备的等）。

第六条认定流程

非正常户认定实行“排查—责令改正—实地核查—审核—认定—公示”的流程，具体步骤如下：

1.排查预警：税源管理部门每月对辖区内纳税人申报情况进行排查，筛选出未按期申报纳税的纳税人，建立未申报纳税人台账，标注未申报税种、未申报期限等信息，及时开展预警提醒。

2.责令改