《纳税实务》课件——3.1 增值税的概念与价外税特征.pptxVIP

增值税的概念与价外税特征纳税实务

学习目标“价外税”有什么特别之处？增值税究竟是什么？

01）增值税的概念讲解增值税增值额是以单位和个人在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税指企业生产经营中新创造的价值，即货物或劳务价值里的V+M部分V：给劳动者的工资M：社会支配部分

02）增值税的概念讲解对单个生产经营单位，增值额是销售收入扣除外购货物价款后的余额比如家具厂买木材花了500元，做成衣柜卖1200元，那家具厂这一环节的增值额就是1200-500=700元某一货物在所有生产流通环节的增值额之和，等于最终销售额像一件衣服，面料厂增值200元、服装厂增值300元、零售店增值100元，总增值额600元，和衣服最终售价600元完全相等

03）增值税的价外税特征解析核心特征——价外税税款独立于商品价格，不包含在价格内，这和消费税（价内税）不同。企业只是“代收代缴”，像手机从工厂到商店，税款层层传递，最终由买手机的消费者承担650元税款由最终消费者承担增值税专用发票列“金额（不含税）”和“税额”，普通发票也注明含税价与税率，清晰区分价和税发票体现价税分离需先将含税销售额换算为不含税销售额计税依据不含税不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）

04）典型案例分析申报时销项税额≈120÷（1+9%）×9%=9.91万元应纳税额8.91万元，补税7.08万元若选一般计税方法不含税销售额≈（120-20）÷（1+9%）=91.74万元预缴税款≈1.83万元案例该公司是一般纳税人，在合肥包河区承揽工程，3月预收含税工程款120万元，付含税分包款20万元，当月材料进项税额1万元

思考一下假设你开小超市，本月卖1.03万元日用品（含税，征收率3%），进货花6000元（不含税，进项税额180元）。你能算出不含税销售额和应缴增值税吗？又该谁承担这部分税款？

思想升华增值税的征收逻辑既保障国家财政稳定又以“不重复征税”促企业公平竞争体现国家调节经济、保障民生的智慧依法缴增值税是维护市场秩序、支持国家发展的责任为公共事业助力，推动经济社会良性循环

课程小结树立正确税收观依法办税做懂税遵税的合格从业者掌握增值税“以增值额为课税对象”的概念理解价外税“计税不含税、消费者承担、发票价税分离”的特征

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