记账实操-发行一般公司债券会计分录SOP.doc

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记账实操-发行一般公司债券会计分录SOP

（一）适用场景

企业按法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的“一般公司债券”（非可转换、非分离交易可转债等特殊债券），需按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，区分“面值发行”“溢价发行”“折价发行”三种情况核算，核心是确认“应付债券”的摊余成本及利息调整。

（二）核心会计科目

银行存款（核算实际收到的发行款项，扣除发行费用后）

应付债券面值（按债券票面金额核算，与票面总额一致）

应付债券利息调整（核算发行价格与面值的差额，溢价记贷方、折价记借方，后续按实际利率法摊销）